Як працює ип з пдв

Податкове навантаження з ПДВ у ІП виникає при роботі на ОСНО, а також при здійсненні деяких операцій на спецрежими.

ПДВ являє собою податок, який додається до вартості реалізацій і сплачується відповідно до податкового українським законодавством до бюджету. При утворенні ІП фізична особа визначає для себе зручний податковий режим, в залежності від вибору ІП буде взаємодіяти з ПДВ в плані його вирахування і сплати. Особливості цієї взаємодії слід розглядати в розрізі конкретного обраного режиму.

Серед існуючих податкових режимів ІП може вибрати:

Основний класичний - підприємець виступає платником податків доданого податку;
Спеціальний (ССО, ЕНВД, ПСН) - підприємець не є платником ПДВ, але як виняток платить його в деяких операціях при дотриманні певних умов.

ІП на ОСНО

Перебуваючи на загальному режимі, підприємець зобов'язаний додавати податок за ставкою 10 або 18% -тов за всіма здійснюваним реалізацій, якщо до них не можна застосувати положення статей 145 і 149 НК РФ.

Виручка за 3 місяці, що слідують один за одним <2 млн.руб. (в выручку не включается НДС, суммы по необлагаемым добавленным налогом операциям, предоплаты);
Відсутні продажу підакцизних товарних груп в зазначеному часовому проміжку.

ПДВ до сплати

Якщо на ІП не поширюються зазначені вище податкові статті, то нарахувати і сплатити ПДВ потрібно з кожної здійснюваної реалізації. Податок додається до вартості цінностей, послуг, робіт шляхом множення податкової ставки на цю вартість.

Для виділення податку з суми, в яку включено податок, обчислений за ставкою 18%.

Кожен раз, коли ІП здійснює реалізаційну операцію, він додає податок до вартості, і перераховує його суму в український бюджет. Величина ПДВ включається в загальну вартість угоди, покупцеві надаються документи, що містять повну вартість з урахуванням доданого податку.

Покупець, перераховуючи суму угоди, оплачує ІП і сам податок, тобто кінцеву податкове навантаження несе клієнт, а ІП виступає в якості посередника між ним і бюджетом.

ПДВ до відшкодування

Особливість роботи з ПДВ в тому, що, крім обов'язку зі сплати даного виду податку, платник податків має право і приймати «вхідні» суми по ПДВ до відрахування.

Під поняттям «вхідний» мається на увазі той ПДВ, який міститься в документах, наданих ІП постачальниками. Зокрема направити до відрахування можна доданий податок, величина якого підтверджується рахунком-фактурою від постачальника. Якщо рахунки-фактури немає, то і право на відрахування пропадає.

Поняття «відрахування» означає, що ІП суми ПДВ, зазначені в рахунках-фактурах, приймає до обліку в якості зменшення величина податку до сплати. До бюджету підлягає перерахуванню сума ПДВ, нарахована з реалізацій, за мінусом «вхідного» ПДВ.

Для відшкодування слід дотримуватися наступних умов:

Є рахунок-фактура від постачальника;
Придбані цінності, послуги, роботи використовуються в оподатковуваної діяльності.

Права і обов'язки ІП, що працює з ПДВ

Якщо ІП знаходиться на загальному режимі і виступає платником доданого податку, то він повинен:

Нараховувати податок з реалізацій;
Виставляти с / ф клієнтам;
Заповнювати книгу покупок і продажів;
Подавати електронну версію декларацію за підсумками кварталу до 25 числа наступного за кварталом місяця;
Перераховувати податок (нарахований мінус відшкодований) до бюджету 3-ма рівними частинами протягом наступного кварталу до 25 числа кожного місяця.

Право на відрахування ПДВ виникає за всіма оподатковуваними «вхідним» операціями при наявності документального обґрунтування у вигляді рахунку-фактури.

ІП на спецрежими

У загальному випадку підприємець, який вибрав для роботи один з спеціальних податкових режимів, позбавляється від доданої податкового навантаження. Однак податкові закони передбачають деякі випадки, в яких заплатити ПДВ доведеться. Зазначені нижче положення стосуються всіх спецрежимів.

Сплата ПДВ ІП

Коли ІП повинен порахувати і сплатити ПДВ:

Імпорт ТМЦ;
Купівля у закордонних фірм, що не мають представництв в РФ, товарів, послуг, робіт для себе (якщо місцем реалізації визнається українська територія);
Отримання оплати за товари, що належать іноземній фірмі, в ході виконання посередницької ролі при їх продажу;
Виставлення рахунку-фактури з позначеної величиною доданого податку;
Оплата орендних послуг за муніципальне і державне майно, власником якого виступає орган влади;
Оплата, вироблена органу влади за таке майно в ході його придбання у власність;
Виконання угод, будучи довірчим керуючим або учасником простого товариства.

Тобто на спецрежим підприємець, яка є платником податків ПДВ, стає в деяких ситуаціях податковим агентом з цього податку, в зв'язку з отриманням даного статусу, він і набуває нових податкові обов'язки.

У всіх перерахованих вище випадках ІП зобов'язаний порахувати ПДВ з суми угоди і сплатити в український бюджет.

При виконанні всіх інших операцій податкового обов'язку, пов'язаної з додатковим податком, у ІП не виникає.

Розрахунок доданого податку проводиться за ставками, зазначеними вище.

У першому випадку ІП оплачує продавцеві суму за договором, зменшену на величину виділеного податку. У другому випадку - перераховує суму, прописану в договорі, податкове навантаження при цьому повністю лягає на ВП.

Відшкодування ПДВ підприємцем

Особливість в тому, що якщо в деяких окремих випадках заплатити ПДВ ІП доведеться навіть на спецрежим, то відшкодувати «вхідний» ПДВ ІП не зможе, тому що не є платником доданого податку.

Винятком є тільки виконання функцій довірчого керуючого або учасника товариства. У цих двох випадках ІП може по «вхідним» операції, що відносяться до діяльності в зазначених рамках, відшкодувати доданий податок, який пред'являється продавцями. При цьому в бюджет сплачується різниця між нарахованим та відшкодованих податком за операціями даної діяльності.

У всіх інших випадках доведеться заплатити весь нарахований з операцій податок.

Перераховується податок або однією сумою за фактом перерахування грошових коштів продавцю, або протягом кварталу рівними частками до 25-го числа.

У всіх випадках, коли у ІП на спецрежим виникає обов'язок по сплаті ПДВ, за підсумками кварталу, коли дана подія зафіксовано, потрібно оформити декларацію. Термін для її подачі в податкову - 25 число місяця, що йде за кварталом.

Обов'язково подається електронна версія декларація, за винятком:

Оренди або купівлі майна у органу влади;
Покупки у іноземця ТМЦ, послуг, робіт для себе.

У цих двох випадках дозволяється здати декларацію на папері.

Не потрібно здавати декларацію, якщо ІП виконує посередницькі функції без прийняття статусу податкового агента, а також при здійсненні імпортних операцій.

Обов'язки і права ІП на спецрежим, що стосуються ПДВ

За операціях, що здійснюються в зазначених вище межах, IP набуває такі обов'язки:

Нарахувати ПДВ з суми угод (або виділити його з суми);
Надати клієнту рахунок-фактуру;
Заплатити податок не пізніше наступного кварталу (до 25 числа кожного місяця кварталу по 1/3 величини податку);
Подати декларацію в податкову не пізніше 25 числа місяця за звітним кварталом (за винятком ввізних операцій).

Право на відрахування ПДВ у ІП на спецрежим виникає тільки при роботі за договором товариства і довірчого управління.

ПДВ в перехідний період

Якщо ІП змінює режим з загального на спеціальний, то постає питання про те, що робити з ПДВ.

ІП повинен відновити прийнятий до відшкодування на ОСН податок за цінностями, які не використаним і не проданим до моменту переходу.

При цьому особливий порядок діє щодо об'єктів основних фондів. Якщо по ТМЦ, робіт різного типу, послуг відновити можна всю раніше прийняту до відшкодування величину податку, то щодо ОС потрібно відновити тільки певну частку ПДВ, прийнятого раніше до відрахування, відповідну залишкової вартості об'єкт на останній день року роботи на ОСН.