Як платити податки з заробітної плати №5 (118) ическая газета для підприємця

Доходи, що не обкладаються податком
Вичерпний перелік доходів, що виплачуються працівникам, які не обкладаються податком, наведено в статті 217 НК РФ.
До таких доходів, зокрема, належать:
- вихідну допомогу, що виплачується при звільненні працівників;
- компенсації, які виплачуються у зв'язку з направленням працівника у відрядження (добові в межах встановлених норм, оплата проїзду та житла і т.д.);
- одноразова матеріальна допомога, яка надається працівникові в зв'язку зі смертю члена його сім'ї;
- вартість лікування (медичного обслуговування) працівника і членів його сім'ї, сплаченого підприємцем за рахунок власних коштів;
- суми матеріальної допомоги, подарунків, які не перевищують 4000 рублів на рік.
Повний перелік дивіться в статті 217 НК РФ. Вона досить велика.

Розрахунок податку При обчисленні податку необхідно:
1) визначити суму доходів, які оподатковуються за спеціальним податковим ставкам (30% і 35%);
2) визначити суму доходів, які оподатковуються за звичайною ставкою (13%).
3) сума податку, що підлягає обчисленню за звичайною податковою ставкою і перерахуванню до бюджету, визначається так:
сума доходу х 13% = сума податку.

Увага! Для обліку податку необхідно вести картки з податку на доходи фізичних осіб за формою 1-ПДФО на кожного працівника. У цій картці, крім всіх паспортних даних, вказуються доходи по місяцях, суми стандартних вирахувань і розраховується податок на доходи фізичних осіб. При перевірці цього податку у підприємця обов'язково запитають цю картку, тому що вона є первинним документом для розрахунку цього податку. Податок сплачується за місцем роботи працівника. Якщо у вас співробітник працює в іншому місті (наприклад, там відкрита торгова точка), то податок на доходи фізичних осіб необхідно платити саме в те місто, і відповідно, здавати звітність туди ж. Якщо мова йде про організацію, то протягом 1 місяця вона зобов'язана відкрити за місцем створення робочого місця відокремлений підрозділ і повідомити про це в податкову. Штраф за прострочення - 10 000 рублів. Відповідно, платити податки і подавати звітність тільки з цього податку (мова йде про податки від заробітної плати) вона буде саме туди.

порядок обчислення
Внески до всіх фондів виплачуються щомісяця, не пізніше 15-го числа наступного за нарахуванням місяці в кожен фонд окремими платіжними дорученнями. Для кожного платежу - свій КБК. Їх ви можете побачити на сторінці 31 нашого видання. Тільки внески в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) сплачуються на ім'я Пенсійного фонду України (тому як він є адміністратором платежів в цей фонд).
Сума внесків визначається як податкова база, за мінусом неоподатковуваних сум, помножена на конкретний тариф внесків.
Податковим періодом по внесках є календарний рік, протягом якого платники податків-роботодавці повинні виробляти сплату авансових платежів з податку щомісяця.
Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Тому платники податків повинні здавати розрахунки щоквартально (не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним періодом в ФСС і не пізніше 15 числа місяця, другого за звітним - до Пенсійного фонду).
Протягом звітного періоду за підсумками кожного календарного місяця проводиться розрахунок щомісячних авансових платежів, виходячи з величини виплат і інших винагород, з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця. Щомісячний авансовий платіж з податку визначається з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.

Увага! Для обліку податку необхідно вести картки за внесками на кожного працівника. У цій картці зазначаються доходи по місяцях, суми нарахованих страхових внесків до пенсійного фонду. При перевірці цього податку у підприємця обов'язково запитають цю картку, тому що вона є первинним документом для розрахунку цього податку.

Суми внесків і податків від заробітної плати зовсім малі. На жаль, податкове навантаження на підприємців досить велика. Це внески у позабюджетні фонди 30,2% і податок на доходи фізичних осіб 13%. Всього 43,2% від фонду оплати праці.
Н. Скворцова