Як платити податки і - здавати звітність при - зміну юридичної адреси - бухгалтерія онлайн

загальне правило

Згідно п. 1 ст. 83 Податкового кодексу, організації підлягають постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження організації та місцем знаходження її відокремлених підрозділів. З цього з усією очевидністю випливає, що зміна місця знаходження організації тягне також і зняття з податкового обліку за попереднім місцем знаходження і постановку на податковий облік за новим.

Так що відповідь на питання про порядок сплати податків та подання звітності, за загальним правилом, залежить від того, чи буде внесена на дату відповідно сплати або подання запис в ЕГРЮЛ про зміну місцезнаходження юридичної особи. Контролювати внесення запису необхідно за відповідною виписці з реєстру. Благо, що замовити її тепер не складає труднощів, не виходячи з офісу.

Податок на прибуток

Відповідно до п. 1 ст. 288 НК Україна платники податків - українські організації, які мають відокремлені підрозділи, виробляють обчислення та сплату у федеральний бюджет сум авансових платежів за місцем свого знаходження без розподілу цих сум, відокремленим підрозділам. Сплата авансових платежів, що підлягають зарахуванню до доходної частини бюджетів суб'єктів РФ, проводиться платниками податків - українськими організаціями за місцем знаходження організації, а також за місцем знаходження кожного з її відокремлених підрозділів.

Дещо складніше з звітністю з податку на прибуток, оскільки вона завжди здається за минулий період (п. 1 ст. 289 НК РФ). Але при цьому в НК Україна говориться, що таку декларацію треба подати до податкових органів за місцем знаходження організації та місцем знаходження кожного її відокремленого підрозділу. А в порядку заповнення декларації з податку на прибуток (затв. Наказом ФНСУкаіни від 19.10.16 № ММВ-7-3 / 572 @) ці положення конкретизуються. Зокрема, в п. 3.2 Порядку йдеться, що в декларації вказується КПП, який присвоєно організації тим податковим органом, до якого подається декларація. При цьому КПП організації за місцем її знаходження вказується згідно з документом, що підтверджує постановку на облік організації в податковому органі.

Значить, і при здачі звітності буде застосовуватися наведене вище загальне правило. Якщо звітність здається до моменту внесення запису в ЕГРЮЛ про зміну місцезнаходження юридичної особи, то її треба відправити в «стару» інспекцію (адже саме цей КПП вказано в діючому свідоцтві про постановку на облік). А якщо звітність доводиться здавати вже після переїзду (тобто коли старе свідоцтво вже втратило силу), то її треба подати в «нову» ИФНС, навіть якщо відноситься ця декларація періодами, що передують переїзду.

Сплата податку при УСН і авансових платежів по ньому, згідно п. 6 ст. 346.21 НК РФ, проводиться за місцем знаходження організації. За місцем знаходження видається і податкова декларація (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Згідно п. 2 ст. 174 НК РФ, сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) на території Укаїни, сплачується за місцем обліку платника податків в податкових органах. Тобто і в цьому випадку діє виведене нами загальне правило. Якщо ПДВ перераховується до бюджету до дати внесення до ЕГРЮЛ записи про зміну місця знаходження, податок сплачується організацією за реквізитами «старої» інспекції. Якщо ж податок сплачується після внесення в реєстр зазначеного запису, то його слід перераховувати за реквізитами «нової» ИФНС.

Підтвердження цьому правилу знову знаходимо в порядку заповнення декларації з ПДВ (затв. Наказом ФНСУкаіни від 29.10.14 № ММВ-7-3 / 558 @). Пункт 18 Порядку говорить, що КПП для відображення в декларації потрібно брати з свідоцтва про постановку на облік. А п. 34.1, що в декларації вказується ОКТМО тієї території, де сплачується податок (т. Е. За місцем знаходження організації - ст. 174 НК РФ).

Транспортний податок

Згідно п. 1 ст. 363 НК Україна сплата транспортного податку і авансових платежів по ньому проводиться платниками податків до бюджету за місцем знаходження транспортних засобів. В силу пп. 2 п. 5 ст. 83 НК Україна місцем знаходження транспортних засобів (крім водних і повітряних) визнається місце знаходження організації або її відокремленого підрозділу, за якими відповідно до законодавства України зареєстровано транспортний засіб. Реєстрація транспортних засобів за юридичними особами здійснюється за місцем знаходження юридичних осіб, що визначається місцем їх державної реєстрації. Це передбачено підпунктом 24.3 «Правил реєстрації автомототранспортних засобів і причепів до них в Державній інспекції безпеки дорожнього руху МВС РФ» (затв. Наказом МВДУкаіни від 24.11.08 № 1001).

Виходить, тут начебто теж повинен діяти загальний порядок сплати податку при переїзді. Однак щодо транспортного податку є свої тонкощі.

Справа в тому, що згідно з п. 1 ст. 83 НК РФ, організація підлягає взяттю на податковий облік за місцем знаходження належать їй транспортних засобів. Причому, така реєстрація проводиться не за заявою організації, а в автоматичному режимі, на підставі даних ГИБДД (п. 5 ст. 83 НК РФ). Значить, при зміні місцезнаходження платника фірма продовжує перебувати на обліку в «старому» податковому органі як власника транспортного засобу до моменту надходження від реєструючого органу даних про зняття з реєстраційного обліку транспортних засобів у зв'язку зі зміною місцезнаходження платника податків. Виходить, що якийсь час організація повинна сплачувати податок і звітувати одночасно перед двома податковими: перед «новою» в силу прямої вказівки в статті 363 НК РФ, і перед «старої», тому що до надходження даних з ДАІ полягає в ній на обліку за місцем перебування транспортних засобів.

Податок на майно

Згідно п. 3 ст. 383 НК РФ, щодо майна, яке перебуває на балансі української організації, податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті до бюджету за місцезнаходженням зазначеної організації. При цьому по об'єктах нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як кадастрова вартість, податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті до бюджету за місцем розташування об'єкта нерухомого майна (п. 6 ст. 383 НК РФ).

В силу ст. 384 НК РФ, організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, які мають окремий баланс, сплачує податок (авансові платежі з податку) до бюджету за місцезнаходженням кожного з відокремлених підрозділів. А ст. 385 НК Україна вимагає, щоб організація, яка враховує на балансі об'єкти нерухомого майна, що знаходяться поза місцезнаходженням організації або її відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, сплачувала податок (авансові платежі з податку) до бюджету за місцезнаходженням кожного із зазначених об'єктів нерухомого майна.

Виняток становлять суми податку (авансових платежів), сплачується у відношенні об'єктів нерухомості, за якими податкова база визначається як кадастрова вартість, а також які розташовуються поза місцем знаходження організації або її відокремлених підрозділів, що мають окремий баланс. За даними об'єкта нерухомості податок на майно завжди сплачується до бюджету за місцем їх знаходження. Туди ж подається і податкова декларація (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Як платити ПДФО

Відповідно до п. 7 ст. 226 НК Україна сума податку, утримана податковим агентом, сплачується до бюджету за місцем обліку податкового агента в податковому органі. При цьому податкові агенти - українські організації, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку до бюджету як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

Як здавати 2-ПДФО і 6-ПДФО: новий підхід ФНС

Окремо потрібно зупинитися на правилах подання звітності з ПДФО. Справа в тому, що тут недавно відбулися кардинальні зміни, викликані згаданим вище листом податкової служби про передачу між інспекціями карток РСБ при переїзді компанії. Але про все по порядку.

Як відомо, податкові агенти з ПДФО повинні звітувати перед податковими органами щоквартально за формою 6-ПДФО і щорічно за формою 2-ПДФО. Обидві форми передбачають вказівку КПП і ОКТМО, які змінюються при переїзді організації. Правила заповнення та подання обох форм при зміні місця знаходження організації досить легко «витягуються» із затверджених ФНСУкаіни порядків заповнення 6-ПДФО і 2-ПДФО.

Так, згідно з п. 1.10 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО (затв. Наказом ФНСУкаіни від 14.10.15 № ММВ-7-11 / 450 @), форма розрахунку заповнюється по кожному ОКТМО окремо. При цьому зазначено, що організації, які визнаються податковими агентами, вказують код по ОКТМО того муніципального освіти, на території якого знаходиться організація або відокремлений підрозділ організації.

Як бачимо, Порядок передбачає надання декількох розрахунків 6-ПДФО тільки при одночасній наявності у організації кількох місць постановки на податковий облік за різними підставами, причому, місця ці повинні ставитися до різних ОКТМО. Наприклад, при наявності у організації відокремлених підрозділів, або веденні діяльності, що обкладається єдиним податком в рамках ЕНВД. Якщо ж протягом кварталу ОКТМО змінюється в зв'язку зі зміною місця знаходження організації, то підстав для подання двох розрахунків 6-ПДФО (за новим і старим ОКТМО окремо) в силу п. 1.10 Порядку немає.

Що стосується КПП, то він, згідно п. 2.2. Порядку вказується згідно Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі за місцем знаходження організації або її відокремленого підрозділу. Тобто, при переїзді в розрахунку 6-ПДФО вказується діючий на момент здачі КПП.

Тобто буквальне тлумачення обох порядків, підтримане Мінфіном, каже: при переїзді організація представляє єдину звітність з ПДФО, яка включає в себе дані як за період до переїзду, так і після нього. Звітність здається в податкову інспекцію за новим місцезнаходженням. Відповідно, вказуються КПП і ОКТМО «нової» інспекції.

По суті, здається два комплекти звітності, в перший з яких включаються дані про доходи і податок за період до переїзду. А в другому комплекті зазначаються відомості, починаючи з моменту постановки на облік за новим місцезнаходженням. При цьому комплекти повинні відрізнятися тільки кодом ОКТМО, т. К. Податківці пропонують вказувати КПП «нової» інспекції. Відповідно, якщо переїзд стався до моменту подання 2-ПДФО за минулий рік, то за новими правилами, запропонованими ФНСУкаіни, довідки за минулий рік здаються в «нову» інспекцію з зазначенням її КПП і «старого» ОКТМО.