Як діяти ип на ССО при виставленні пдв

ІП з НДСработают рідко: найчастіше їх діяльність підпадає під застосування спеціального режиму, передбаченого НК РФ, при якому ПДВ не сплачується. Якщо ж ІП з ПДВ зіткнувся в якості податкового агента або в зв'язку з обов'язком сплатити ввізного ПДВ на митниці, то работаІП з ПДВ в даних випадках стає обов'язковою.

Чи працюють ІП з ПДВ?

Відповідно до п. 1 ст. 346.12 НК Україна індивідуальні, підприємці зізнаються платниками податків, які можуть застосовувати УСН. Таким чином, з урахуванням положень п. 3 ст. 346.11 НК РФ, перебуваючи на ССО, ІП з ПДВ практично не стикаються в зв'язку з тим, що обов'язки по сплаті податку не виникає. В силу положень п. 2 ст. 170 НК Україна ПДВ списується до вартості того чи іншого придбаного товару, роботи, послуги або майнового права.

Однак виступаючи в якості податкового агента або учасника товариства, виставляючи покупцю рахунок-фактуру з ПДВ або здійснюючи ввезення товарів на територію РФ, IP сплачує ПДВ за правилами, передбаченими загальним режимом оподаткування.

Робота ІП з ПДВ при виконанні обов'язків податкового агента

Згідно ст. 161 НК РФ, податковим агентом ІП визнається в наступних випадках:

• набуваючи на території України товари (роботи, послуги) в іноземних осіб, які не мають представництва в РФ;
• орендуючи федеральне, муніципальне майно або майно суб'єктів України у органів державної влади та місцевого самоврядування;
• набуваючи державне (муніципальне) майно, не закріплене за державними (муніципальними) підприємствами (установами), що становить державну (муніципальну) скарбницю;
• реалізуючи за рішенням суду конфісковане і безхазяйне майно, скарби і скуплені цінності, а також цінності, що перейшли до держави за правом спадкоємства;
• реалізуючи як посередник (за участю в розрахунках) товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не стоять в Україні на податковому обліку;
• будучи власником судна, яке після закінчення 45 днів після переходу права власності на нього до ІП не зареєстровано в українському міжнародний реєстр суден.

Порядок дій при виконанні обов'язків податкового агента такий:

Робота ІП з ПДВ при імпорті

Сплата ПДВ на митниці при ввезенні товарів регламентована ст. 160 НК Україна і митним законодавством. Податок сплачується в день подання митної декларації.

У зв'язку з тим, що ІП з ПДВ не працює, сплачений на митниці податок слід віднести до вартості товарів, ввезених на територію України (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Робота ІП з ПДВ в якості учасника товариства

Відповідно до ст. 174.1 НК РФ, IP, будучи учасником товариства, при укладанні договорів простого товариства (договорів про спільну діяльність), інвестиційного товариства, концесійної угоди або довірчого управління майном виступає в якості платника податків з ПДВ.

Робота ІП з ПДВ у разі виставлення їм рахунки-фактури

Ситуація, при якій ІП з ПДВ доведеться зіткнутися, застосовуючи ССО, передбачена пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Відповідно до даної норми, в разі якщо ІП при реалізації виставить покупцеві рахунок-фактуру з виділеної в ньому сумою ПДВ, він змушений буде зробити сплату податку до бюджету в загальновстановленому НК Україна порядку.