Інкасація виручки - 2
Як правило, доставку готівки з каси організації в банк виконує служба інкасації. Доставляти в банк готівку можуть як інкасатори обслуговуючого організацію банку, так і співробітники українського об'єднання інкасації (Росінкас).
Уклавши договір, організація повинна замовити спеціальний пломбір і придбати свинцеві пломби. На пломбірі повинні бути вигравірувані номер та скорочене найменування організації або її фірмовий знак.
Якщо організація здає інкасаторам готівкову виручку в декількох магазинах, то для кожної такої точки потрібно виготовити свій окремий пломбір.
Після цього організація представляє в підрозділ інкасації два примірники зразків відбитка кожного пломбіру, яким будуть опломбовуватися сумки з готівкою в кожному магазині.
Керівник підрозділу інкасації банку запевняє всі представлені екземпляри зразків відбитків. Для цього на шпагат нижче пломби організації накладається пломба банку.
Один примірник кожного завіреного зразка пломби передається організації. Цей екземпляр касир організації буде пред'являти інкасаторам при передачі їм сумок з готівкою.
Від кількості місць інкасації (магазинів) залежить кількість сумок для готівки, які видаються організації. Зазвичай на кожну точку інкасації спочатку видаються дві сумки. Далі відбувається їх «кругообіг». Забравши одну сумку з готівкою, при наступному заїзді інкасатори привозять порожню сумку і забирають заповнену.
На кожній сумці служба інкасації проставляє порядковий номер.
Підготувавши готівку, касир організації повинен заповнити в трьох примірниках супровідну відомість. Перший примірник відомості вкладається в сумку, другий його примірник передається інкасатору разом з сумкою, на третьому примірнику відомості, який залишається у касира організації, інкасатор ставить свій підпис і печатку підрозділу інкасації.
Після того як в сумку складена готівку і перший примірник супровідної відомості, її необхідно опломбувати. Тепер касир може очікувати приїзду інкасаторів.
Що приїхав за виручкою інкасатор пред'являє касиру своє службове посвідчення, довіреність на одержання цінностей, явочну картку і порожню сумку.
Касир записує в явочну картку суму готівки (цифрами і прописом), покладену в сумку і записану в супровідної відомості, дату і номер сумки, показує інкасатору завірений зразок відбитка пломби і передає два примірники супровідної відомості.
Інкасатор перевіряє правильність записів в явочній картці, ставить дату, свій підпис і печатку на третьому примірнику відомості і повертає цей екземпляр касиру.
Третій примірник супровідної відомості за підписом та печаткою інкасатора служить підставою для складання бухгалтером видаткового касового ордера (форма № КО-2) і для відображення в касовій книзі витрати готівки по касі організації.
Порядком ведення касових операцій передбачено, що в організації ведеться тільки одна касова книга. Тому якщо виручка інкасується, наприклад, з магазинів, а касова книга ведеться в центральному офісі організації, то треті екземпляри супровідних відомостей передаються в центральний офіс, де і складаються видаткові касові ордери.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку готівкові грошові кошти, передані інкасатору для зарахування на рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням відображаються на рахунку 57 «Переклади їсти дорогою».
За послуги з інкасації стягується плата, яка визначається у відсотках від інкасованого суми готівки. Цю суму зазвичай списують з рахунку організації в безакцептному порядку на початку місяця, наступного за розрахунковим.
За загальним правилом банківські операції звільнені від оподаткування ПДВ, але інкасація в даному випадку є винятком з подп. 3 п.3 ст. 149 НК Україна і обкладається ПДВ у загальновстановленому порядку.
Інша по темі
10.2.3. Документальне підтвердження витрат організації на маркетингові послуги
Наявність у організації повного пакету необхідних документів, які підтверджують понесені витрати, служить підставою для зменшення оподатковуваного прибутку. Підтвердженням тому є постанова ФАС Західно-Сибірського округу.