Хто є платником ПДВ

Хто платить ПДВ

Відповідь на питання, хто є платником ПДВ, міститься в ст. 143 НК РФ. Відповідно до неї, платниками податків ПДВ є:

• юридичні особи - українські та іноземні компанії (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);
• індивідуальні підприємці (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

В окремих випадках платником ПДВ можуть визнати і непідприємця - см. «Звичайного« фізика »теж можуть оштрафувати за несплату ПДВ».

• особи, що переміщують товари через митний кордон.

Класифікація платників ПДВ

Усіх платників ПДВ можна умовно розділити на 2 групи:

• платники податків усередині країни, які сплачують податок з реалізації товарів (робіт, послуг);
• платники податків, які сплачують податок при ввезенні товарів на митному кордоні.

Група платників податків ввізного ПДВ істотно більше, ніж платників податків внутрішнього податку, оскільки практично всі особи при ввезенні товарів є платниками ПДВ, в той час як внутрішній податок сплачують не всі господарюючі суб'єкти.

Коли платниками податків ПДВ є державні органи

Чинна редакція Податкового кодексу України не містить норм, згідно з якими державні та муніципальні органи є платниками податків ПДВ (ст. 143 НК РФ). Однак існує перелік дій, при вчиненні яких державні та муніципальні установи можуть бути визнані такими:

• якщо установа не виступає від імені публічно-правового освіти, а діє як самостійний господарюючий суб'єкт (ст. 125 ЦК України);
• дію здійснюється у власних інтересах, а не як виконання функцій публічно-правового освіти.

Платники податків ПДВ, що переміщують товар через митний кордон

ІП - платник ПДВ

При реєстрації особи в податкових органах як індивідуальний підприємець у нього автоматично виникає обов'язок щодо обчислення та сплати до бюджету сум ПДВ та подання податкової декларації з ПДВ.

Підприємець перестає бути платником податків ПДВ при зміні загального режиму оподаткування, що присвоюється вперше зареєстрованому підприємцю за замовчуванням, на спеціальні режими - УСНО, ЕНВД, ЕСХН.

ІП може також отримати звільнення від обов'язків по сплаті податку на підставі ст. 145 НК РФ.

Підприємець на будь-якому режимі оподаткування зобов'язаний сплачувати ввізного ПДВ при перетині митного кордону (ст. 143 НК РФ).

Організація - платник ПДВ

За загальним правилом всі організації є платниками внутрішнього ПДВ. Однак Податковим кодексом України регламентовані випадки звільнення від виконання по сплаті податку (ст. 145 і 145.1 НК РФ).

Також є особи, які не є платниками. Звільнення від обов'язків надається на певний термін і при дотриманні певних умов. Поширюється дана норма тільки на внутрішній ПДВ. Якщо особа не є платником податків ПДВ, то воно не сплачує внутрішній ПДВ, але при ввезенні сплатити ПДВ зобов'язана. Права на відрахування ПДВ у даних осіб також втрачені (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Чи не зобов'язані платити внутрішній ПДВ особи, які застосовують:

• ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
• УСНО (п. 2 і 3 ст. 346.11 НК РФ);
• ЕНВД щодо виду діяльності, що підпадає під ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
• ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);

Крім того, не сплачують податок особи, звільнені від сплати за ст. 145 НК РФ, і компанії - учасники проекту «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Однак в разі виставлення зазначеними особами рахунків-фактур з виділеним податком обов'язок по сплаті ПДВ виникає (п. 5 ст. 173 НК РФ).