функції податку

Функції податків, що визначають їх сутність, є похідними від функцій фінансів і виконують ті ж завдання, але в порівняно більш вузьких рамках.

Виходячи з цього функції податків можна згрупувати в два блоки: основні та додаткові.

Група основних функцій включає сутнісну функцію податку (фіскальну) і дві общефінансових (регулюючу і контрольну). Саме на базі цих функцій будується податковий механізм, і, діючи спільно, вони складають цілісний комплекс.

Додаткові функції деталізують головні цілі, реалізовані через підсистему основних функцій. Крім того, якщо основні функції обов'язкові для всіх видів податків, то додаткові мають відтінок факультативности і не обов'язково представлені у всіх податках.

Основні функції податку:

1. Найважливішою функцією податків є фіскальна (лат. Fiscus - державна скарбниця). Відповідно до цієї функцією податки виконують своє основне призначення - насичення дохідної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства.

2. Регулююча функція служить своєрідним доповненням попередньої і зачіпає як регулювання виробництва, так і регулювання споживання (наприклад, непрямі податки). При цьому регулюючий механізм існує об'єктивно і вплив на платників здійснюється незалежно від волі держави.

3. Контрольна функція реалізується в ході оподатковування при регламентації державою фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, отриманні доходів громадянами, використання ними майна. За допомогою цієї функції оцінюється раціональність, збалансованість податкової системи, кожного важеля окремо, перевіряється, наскільки податки відповідають реалізації мети в умовах, що склалися.

Додаткові функції податку утворюють підсистему, яка охоплює такі види функцій:

1. Розподільча функція являє собою своєрідне відображення фіскальної: наповнити скарбницю, щоб потім розподілити одержані кошти. Але на стадії розподілу ця функція дуже тісно переплітається з регулюючою, і в одній дії можуть виявлятися обидві функції.

2. Стимулююча (дестимулюючу) функція створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності. Як і регулююча, вона може бути пов'язана із застосуванням механізму пільг, зміною об'єкта оподаткування, зменшенням бази оподаткування. Іноді цю функцію розглядають як підвид регулюючої.

3. Накопичувальна функція являє собою своєрідне узагальнення всіх попередніх функцій і головну - з позицій реалізації цілей держави в податковій системі. Найбільш узагальнюючою функцією податків, з якою пов'язано їх виникнення і розвиток, є фіскальна. Але це тільки на перший погляд. Вона носить тимчасовий характер, виступає етапною, що реалізує насичення бюджету на певний період.

Співвідношення податку, збору, мита

До них відносяться:

1. Обов'язковість сплати податків і зборів до відповідних бюджетів та фондів.

2. Чітке надходження їх до бюджетів та фондів, за якими вони закріплені.

3. Вилучення їх на основі законодавчо закріпленої форми і порядку надходження.

4. Примусовий характер вилучення.

5. Здійснення контролю єдиними органами Державної податкової служби.

6. безеквівалентний характер платежів.

Однак, незважаючи на схожість цих механізмів, вони мають чіткі відмінності.

Мито і збір відрізняються від податків:

А. За значенням. Податкові платежі забезпечують до 80% надходжень до дохідної частини бюджету, решта види відрахувань, відповідно, менше.

Б. По мети. Мета податків - задоволення потреб держави, мета мит, зборів - задоволення певних потреб або витрат установ.

В. За обставинами. Податки являють собою безумовні платежі; мито, збір виплачуються в зв'язку з послугою, що надається платнику державною установою, яке реалізує державно-владні повноваження.

Г. За характером обов'язки. Сплата податку пов'язана з чітко вираженим обов'язком платника; мито, збір характеризуються певною добровільністю дій його і не регулюються іноді відносинами імперативного характеру.

Д. За періодичністю. Збори, платежі, мито часто носять разовий характер і їх сплата здійснюється без певної системи; податки характеризуються певною періодичністю.

Відмінності за періодичністю включають два підходи:

- періодичність сплати (збори, мито - одноразова сплата, податки - певна періодична сплата);

- періодичність дій (збори, мито прямо залежать від кількості дій, що породжують зобов'язання зі сплати, податки - чітко не погоджуються з періодичністю дій, наприклад, періодичність сплати податку з власників транспортних засобів не пов'язується з характером використання транспортного засобу).

Е. Відносини оплатне характерні для мит, зборів (на відміну від податків).

Законодавчого розмежування мита і збору в Україні немає. Раніше основним критерієм було надходження коштів: якщо в бюджет - мито, якщо на користь організації - збір. В сучасних умовах акценти дещо змістилися:

збір - платіж за володіння особливим правом;

мито - плата за здійснення на користь платників юридично значущих дій.