Фінансова допомога від - дружній компанії облік, податки, оформлення, журнал «головна книга», №
Федеральне КазначействоУкаіни звертає увагу платників, на те, що інформація, яка зазначається в поле «107» платіжного доручення при сплаті податків, відрізняється від тієї, яку потрібно внести в це поле при перерахуванні митних платежів.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
Витрати на придбання робіт (послуг), виконаних (наданих) сторонніми організаціями, визнаються в «прибуткових» цілях в тому періоді, в якому документально підтверджений факт виконання цих робіт (надання послуг). Мінфін нагадав, що вважати датою такого документального підтвердження.
Ю.В. Капаніна, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування
Частина 1. Дарування і незатребувана заборгованість
Найпоширенішим видом фінансової допомоги є допомога засновників. Але що, якщо її роблять не засновники, а просто дружня організація, яка не є взаємозалежної по відношенню до одержувача допомоги? З'ясуємо, які будуть наслідки такої допомоги і як обидві сторони угоди можуть її врахувати.
Як оформити фінансову допомогу
Під фінансовою допомогою зазвичай мають на увазі безоплатну передачу іншій особі грошей, цінних паперів, основних засобів і будь-якого іншого майна.
Безоплатна передача майна або майнового права у власність іншої сторони з точки зору цивільного права розглядається як дарування. Законом заборонено дарування між комерційними організаціями, крім передачі подарунків вартістю не більше 3000 руб. подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК України Але якщо зацікавлені особи (а це учасники товариства, саме суспільство) через суд не зажадають повернення подарованого в результаті нікчемного правочину та п. 2 ст. 167 ГК РФ. то нічого страшного в порушенні заборони немає.
Подивимося, як на папері оформити «бажання допомогти».
ВАРІАНТ 1. Одна компанія просто перераховує гроші на розрахунковий рахунок іншої компанії, вказуючи в платіжному дорученні, що це фінансова допомога. Або передається будь-яке майно за актом прийому-передачі, в якому зафіксована безоплатність угоди. Договір про надання фінансової допомоги як єдиний документ при цьому не оформлюється.
Друг, як відомо, пізнається в біді. Так що тимчасові фінансові труднощі вашої фірми покажуть вам, хто з партнерів насправді готовий простягнути руку допомоги
Після закінчення терміну позовної давності слід провести інвентаризацію заборгованостей на кінець звітного (податкового) періоду та скласти акт (можна за формою № інв-17 або за формою, розробленою самою організацією і затвердженої в обліковій політиці). Крім того, за результатами інвентаризації треба оформити наказ керівника про списання кредиторської / дебіторської заборгованості в якості безнадійного боргу.
Розглянемо бухгалтерські та податкові наслідки двох найпоширеніших варіантів фінансової допомоги.
У сторони, яка передає
Податок на прибуток. Витрати на подарунок (як вартість самого майна, так і витрати, пов'язані з його передачею, наприклад вартість доставки) не враховуються при розрахунку податку на прибув ь п. 16 ст. 270 НК РФ.
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
З ринкової вартості безоплатно переданого майна доведеться заплатити ПДВ.
Зверніть увагу на те, що нарахований ПДВ не враховується у витратах з метою розрахунку податку на прибув ь п. 16 ст. 270 НК РФ.
Бухгалтерський облік. Питання, можна або не можна організаціям дарувати один одному майно, для бухобліку не важливий. Важлива економічна суть угоди. Майно (товари, продукція, основні засоби) при безоплатній передачі підлягає списанню з бухгалтерського обліку. Тому його вартість (фактична собівартість матеріалів, товарів, продукції, залишкова вартість об'єктів основних засобів) визнається в складі інших витрат.
У сторони, яка передає виросте податок на прибуток в результаті зменшення витрат, до того ж їй доведеться нарахувати і сплатити за свій рахунок ПДВ.
У сторони, яка отримує
Податок на прибуток. Якщо організація безоплатно отримала будь-яке майно, то його ринкову вартість (але не менше залишкової вартості за даними сторони, яка передає) потрібно включити у позареалізаційні доходи (на дату получени я) п. 8 ст. 250 НК РФ. Отримані гроші також будуть доходом організації.
Від сторони, яка передає потрібно отримати документи, що підтверджують залишкову вартість майна.
Що стосується витрат, то не завжди вартість безоплатно отриманого майна можна врахувати при розрахунку податку на прибуток:
Безоплатно отримане майно оприбутковується за вартістю з урахуванням ПДВ.
Поточна ринкова вартість - це та сума, яка може бути виручена в результаті продажу отриманого майна. Дані про діючу ціну повинні бути підтверджені документально. Якщо сторона, яка передає виставила рахунок-фактуру, то зазначену в ньому вартість майна можна вважати ринковою.
При безоплатному отриманні майна в бухобліку робляться такі записи.