Економічна і бухгалтерський прибуток

У загальному вигляді прибуток визначається як різниця між сукупною виручкою (сукупним доходом) і сукупними витратами:

де TR - сукупна виручка (дохід); TC - сукупні витрати;

Витрати бувають зовнішніми (явними, бухгалтерськими) і внутрішніми (неявними, поставлений). До зовнішніх витрат відноситься вартість витрачених ресурсів, оцінена в поточних цінах їх придбання.

Бухгалтерська прибуток = Сукупна виручка - Зовнішні витрати.

Отже, при обчисленні облікового прибутку в рвсчёт приймаються тільки документально підтверджуються витрати.

Внутрішніми витратами є:

1) витрати на ресурси, що належать самому підприємцю;

2) нормальна прибуток, що припадає на такий ресурс, як підприємницькі здібності.

Економічна прибуток = Бухгалтерська прибуток - Внутрішні витрати.

Зовнішні та внутрішні витрати в сумі утворюють економічні, або альтернативні, витрати. Вони дорівнюють сумі доходів, яку можна отримати при найбільш вигідному з усіх альтернативних способів використання ресурсів.

Мал. Відмінності економічного і бухгалтерського підходів до витрат і прибутку

Сукупний дохід (TR) - це сума доходу, отримуваного фірмою від продажу певної кількості блага:

де P - ціна; Q - продана кількість благ.

На малюнку наведені основні види прибутку за наступними критеріями: джерело формування, вид діяльності, склад елементів, що формують прибуток.

Мал. види прибутку

При розрахунку прибутку підприємства враховуються такі елементи:

1) Доходи і витрати по звичайних видах діяльності.

2) Операційні витрати і доходи.

3) Позареалізаційні витрати і доходи.

4) Надзвичайні доходи і витрати.

У плануванні і обліку розрізняють такі види прибутку. від реалізації продукції (від основної діяльності) (Пр); від іншої реалізації (Ппр); від позареалізаційних операцій (ПВН); балансова (Пб); валова (Пв), чиста (Пч); нерозподілений (ПНР), а також налогооблаганмая, нерозподілений, операційна і маржинальний прибуток.

Балансовий прибуток загальна, сумарна прибуток підприємства, отримана за певний період від всіх видів виробничої та невиробничої діяльності підприємства, зафіксованих в його бухгалтерському балансі.

Це наступна сума

Валовий прибуток (англ. Gross Profit / Gross Margin) - різниця між виручкою ісебестоімостью реалізованої продукції або послуги (англ. Cost of sales або Cost of goods sold - COGS). Сума собівартості включає в себе накладні витрати, нарахування заробітної плати, податків, пені та штрафів, відсотків по кредитах і виплат дивідендів. Слід мати на увазі, що Валовий прибуток відрізняється від операційного прибутку (Прибуток до сплати податків, пені та штрафів, відсотків по кредитах).

Прибуток від реалізації продукції (продажів) - це різниця між виручкою від реалізації (ВР) повною собівартістю продукції (Сп) і сумою податків (Н):

У числі податків ПДВ і за деякими видами продукції акциз.

Підприємства, що здійснюють експортну діяльність, при визначенні прибутку з виручки від реалізації продукції виключають ще й експортні тарифи.

Мал. 12.5. Прибуток від реалізації продукції

При обчисленні на підприємстві скороченою собівартості (ССОК) прибуток знаходять наступним чином

Де УР - управлінські витрати: КР - комерційні витрати.

Прибуток від іншої реалізації (Ппр) - це прибуток, отриманий від реалізації основних засобів і іншого майна, відходів, нематеріальних активів. Вона визначається як різниця між виручкою від реалізації (Впр) і витратами на цю реалізацію (Зр) і залишковою вартістю основних засобів (Фост):

Мал. 12.6. Прибуток від реалізації основних засобів і іншого майна

Прибуток від позареалізаційних операцій - це різниця між доходами від позареалізаційних операцій (Двн) і збитками по позареалізаційних операціях (Рвн):

Таблиця Позареалізаційні доходи і збитки на підставі пункту 13 ПБО 10/99

- доходи від пайової участі в діяльності інших П / П; - дивіденди по акціях, доходи по облігаціях і інших цінних паперів, що належать підприємствам; - доходи від здачі майна в оренду; - присуджені або визнані боржникам штрафи, пені, неустойки; - позитивні курсові різниці по валютних рахунках і т. Д.

- судові витрати; - присуджені або визнані штрафи, пені, неустойки; - некомпенсируемое втрати від стихійних лих - збитки від розкрадань; - негативні курсові різниці по валютних рахунках і т. Д

Чистий прибуток - частина балансового прибутку підприємства, що залишається в його розпорядженні після сплати податків, зборів, відрахувань і інших обов'язкових платежів до бюджету. Чистий прибуток використовується для збільшення оборотних коштів підприємства, формування фондів і резервів, і реінвестицій у виробництво.

Обсяг чистого прибутку залежить від обсягу валового прибутку і величини податків; виходячи з обсягу чистого прибутку, обчислюються дивіденди акціонерам підприємства.

Пч = Пб - АЛЕ (податки і відрахування)

Формування чистого прибутку при розрахунку скороченою собівартості за прямими витратами представлено на рис. 12.7.

Мал. 12.7. Схема формування чистого прибутку підприємства

Оподатковуваний прибуток (збиток) (НП) - величина прибутку (збитку) за період, що визначається відповідно до правил оподаткування, на основі якої розраховується податок на прибуток, що підлягає сплаті (до відшкодування). МСФЗ (IAS) 12

Маржинальний прибуток характеризує суму чистого доходу від операційної діяльності (валового доходу підприємства від цієї діяльності, зменшеного на суму непрямих податкових платежів) за вирахуванням суми змінних витрат. Валовий прибуток це сума чистого доходу від операційної діяльності за вирахуванням всіх операційних витрат: як постійних, так і змінних (балансовий прибуток відповідно представляє собою різницю між всією сумою чистого доходу і всією сумою його поточних витрат).

Нерозподілений прибуток (retained earnings, undistributed profits) Частка прибутку компанії, яка не йде на сплату податків і не розподіляється між акціонерами у вигляді дивідендів, а повторно інвестується в активи цієї компанії. Нерозподілений прибуток може інвестуватися в основний капітал, може зберігатися і у вигляді касових залишків або придатних для звернення на ринку цінних паперів, використовуватися для фінансування поглинання інших фірм, для пролонгування кредитів клієнтам, на виплати по позиках або для збільшення ліквідних активів. Утримання частини прибутку - це альтернативний та простіший метод фінансування в порівнянні з мобілізацією нового капіталу шляхом запозичення або випуску акцій. Зазвичай інвестується в придбання фізичних активів, покупку компаній або розширення товарного кредиту покупцям. Прибуток є найважливішим джерелом фінансів для нових інвестицій в економіку.

Пн = Пч - дивіденди - відсотки за кредит

Може також розраховуватися операційний прибуток як різниця між операційними доходами витратами. або EBIT (скор. від англ. Earnings Before Interest and Taxes) - різниця між валовим прибутком і операційними витратами. Прибуток господарюючого суб'єкта в результаті основної економічної діяльності. Являє собою залишок при відніманні з торгового прибутку операційних накладних витрат (рента, амортизаційні відрахування за будівлі та обладнання, витрати на ПММ та інші поточні витрати). Операційний прибуток - фінансовий результат від усіх видів діяльності до сплати податку на прибуток та відсотків за позиковими коштами. Та операційний прибуток, при якій економічна рентабельність активів буде повністю використовуватися тільки в погашення відсотків за позиковими коштами, називається критичної операційним прибутком.

По РСБУ імовірно відповідає "Прибуток (збиток) до оподаткування" (код рядка 140)

Склад операційних доходів і витрат наведено в таблиці

Таблиця Операційні доходи і витрати

- надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації; - надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності; - надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами); - прибуток, отриманий організацією в результаті спільної діяльності (за договором простого товариства); надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів; - відсотки, отримані за надання в користування коштів організації, а також відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку.

- витрати, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації: · витрати, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності; · Витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій; · Витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), товарів, продукції; · Відсотки, сплачувані організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик); · Витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями; · Відрахування в оціночні резерви, створювані відповідно до правил бухгалтерського обліку (резерви по сумнівних боргах, під знецінення вкладень в цінні папери та інші), а також резерви, створювані в зв'язку з визнанням умовних фактів господарської діяльності; · Інші операційні витрати.

Таблиця Надзвичайні доходи і витрати

витрати, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності. До надзвичайних обставин господарської діяльності віднесені стихійні лиха, пожежі, аварії, націоналізація і інші обставини. на підставі пункту 13 ПБО 10/99

Маржинальна (валова) прибуток (marginal revenue, маржинальний дохід) це різниця доходу, отриманого від реалізації і змінних витрат. Вона є джерелом покриття постійних витрат і джерелом утворення прибутку.

Формула розрахунку маржинального прибутку:

TRm = TR - TVC, де

TRm - Маржинальний прибуток

TR - Дохід (total revenue)

TVC - Змінні витрати (total variable cost)

Таким чином, маржинальний прибуток це постійні витрати і прибуток. Іноді використовується термін «внесок на покриття»: маржинальний прибуток - це внесок на формування прибутку від реалізації і покриття постійних витрат.

Розрахунок маржинального прибутку особливо корисний, якщо підприємство випускає або реалізує кілька видів продукції і необхідно з'ясувати, який з видів продукції дає більший внесок в загальний дохід підприємства. Для цього обчислюють яку частину становить маржинальний прибуток в частці доходу за кожним видом продукції або товару. На підставі отриманих результатів може бути обрана група найбільш дохідної продукції.

Формула розрахунку маржинальної прибутку не показує її залежність від постійних витрат, змінних витрат і ціни. Але в прикладах розрахунку маржинального прибутку видно, що ця залежність є.

Це видно при розрахунку точки точки беззбитковості

У точці беззбитковості, де обсяг реалізації такої, що підприємство покриває всі свої витрати не отримуючи прибутку, маржинальний прибуток тільки покриває постійні витрати. Іншими словами, маржинальний прибуток дорівнює постійним витратам.

На наведеному нижче малюнку точка беззбитковості 20 штук реалізації певного товару.

Мал. Залежність між валовим прибутком і прибутком від реалізації.

При такому обсязі реалізації лінія доходу перетинає лінію витрат і йде вище лінії витрат, лінія прибутку перетинає 0 і переходить в позитивну зону, а лінія маржинальної прибутку (маржинального доходу) перетинає лінію постійних витрат.