Дітям - подарунки, організації - податки

Попереду новорічні свята. Для одних цей час підбиття підсумків, для інших - період корпоративів та подарунків. А для бухгалтера - самий розпал роботи. Адже все згадане вище потрібно відобразити в обліку. У тому числі і новорічні подарунки дітям працівників. Про них ми і поговоримо.

«Подарунковий» ПДФО

Якщо подарунок коштує більше 4 000 руб. (В цьому випадку необхідний письмовий договір дарування - п. 2 ст. 574 ЦК України), або організація обдаровує дітей співробітників не тільки на Новий рік, а й на інші свята, і загальна вартість подарунків за рік перевищила звільняється від податку суму, організація стає податковим агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Але тільки щодо суми перевищення, з якої і потрібно обчислити податок.

Чи нараховувати страхові внески?

Крім того, ч. 3 ст. 7 Закону № 212-ФЗ прямо передбачено, що виплати за цивільно-правовими договорами, в рамках яких відбувається перехід права власності на майно, не належать до об'єкта по внесках. А договір дарування як раз і є таким договором.

Що з ПДВ?

При врученні подарунків, в тому числі дітям співробітників, відбувається передача права власності на товари на безоплатній основі. А в силу п. 1 ст. 39 і пп. 1 п. 1 ст. 146 НК Україна така передача є об'єктом оподаткування ПДВ. Отже, організація повинна порахувати податок з ринкової вартості подарунків (п. 2 ст. 154 НК РФ) і сплатити його до бюджету.

Якщо продавець подарунків теж платить ПДВ, то особливих проблем тут немає. Обчислюючи податок з даної операції, організація - покупець отримує право на відрахування «вхідного» податку (п. 1 ст. 171 НК РФ). Ринковою вартістю подарунків, з якої в даному випадку повинен розраховуватися ПДВ до сплати, буде ціна їх придбання. Таким чином, сума податку нарахованого, буде дорівнює сумі відрахування. А значить, організація нічого не втратить.

У той же час несплата податку може спричинити:

• претензії з боку контролюючих органів;
• неможливість вирахування «вхідного» ПДВ (п. 2 ст. 170 НК РФ);
• необхідність роздільного обліку (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Якщо подарунки придбані у неплатника ПДВ (наприклад, у «спрощенця»), сплатити податок доведеться фактично за свій рахунок. Якщо суми значні, таких постачальників краще уникати.

Податок на прибуток: витрати не врахувати

Врахувати дитячі подарунки у витратах, швидше за все, не вийде. По-перше, дуже складно довести їх економічну обґрунтованість і виробничу спрямованість, які вимагає від витрат п. 1 ст. 252 НК РФ. Крім того, тут у наявності безоплатна передача майна. А його вартість прямо віднесена до витрат, що не враховуються при оподаткуванні (п. 16 ст. 270 НК РФ).

бухоблік подарунків

Дебет 41 Кредит 60 - оприбутковані дитячі новорічні подарунки;

Дебет 19 Кредит 60 - відбито пред'явлений постачальником ПДВ;

Дебет 68, субрахунок «Розрахунки з ПДВ», Кредит 19 - «вхідний» ПДВ прийнятий до відрахування;

Дебет 73 Кредит 41 - відображена передача подарунків працівникам;

Дебет 91 Кредит 73 - вартість подарунків віднесена на інші витрати;

Дебет 91 Кредит 68, субрахунок «Розрахунки по ПДВ» - нарахований ПДВ з вартості подарунків.

Дебет 99, субрахунок «Постійне податкове зобов'язання» Кредит 68, субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» - на суму ПНО.

Як бачимо, провести дитячі новорічні подарунки в обліку не так складно. Дотримуйтеся наших прості рекомендації, і ці передсвяткові клопоти будуть для вас тільки в радість. З наступаючим.