Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО в 2019 році

На цій сторінці:

Гроші, зароблені співробітником на своєму робочому місці, можуть бути не тільки в складі заробітної плати. Іноді керівництво фінансовим способом висловлює турботу про своїх співробітників і увагу до них, їх життя, подій, які в ній відбуваються, незалежно від того, сумні вони або радісні. Така виплата, яка називається матеріальною допомогою і встановлюється з ініціативи роботодавця, може мати різні принципи нарахування.

Незважаючи на те, що матдопомогу не входить до складу зарплати, вона все одно лягає на видаткову частину бюджету підприємства, а значить, повинна бути адекватно відображена в бухгалтерському обліку. З іншого боку, працівник, якому вона була виплачена, отримав додатковий дохід. Чи будуть стягуватися з нього ПДФО і страхові внески, як з заробітної плати? Розглянемо ці питання в статті.

Не всяка виплата - матеріальна допомога

  • стаж роботи у цього роботодавця;
  • успіхи, досягнення і показники співробітника;
  • ступінь його зайнятості;
  • кваліфікація;
  • графік роботи і ін.

Матеріальна допомога відрізняється від премій і компенсацій, «прив'язаних» до фактору успішності трудової діяльності.

Положення про матеріальну допомогу

Документально закріпити матеріальну допомогу як вид соцвиплат роботодавець повинен у внутрішніх локальних актах, наприклад, колдоговір, документах, що регулюють оплату праці або в спеціально створеному Положенні. Це добровільне починання роботодавця, тому законодавчих обмежень і неодмінних вимог з цього приводу не передбачено, але, оскільки мова йде про фінансові витрати, всі важливі питання бажано відобразити в документації:

  • перерахування приводів, які тягнуть за собою матеріальну підтримку з боку керівництва;
  • розмір встановлюваних виплат;
  • порядок звернення за допомогою, її нарахування;
  • пакет документів для співробітника, який бажає звернутися за фінансовою підтримкою.

ВАЖЛИВО! Крім Положення, що регулює саму процедуру нарахування матеріальної допомоги, для безпосереднього акту її виплати необхідний прямий наказ керівництва. Він видається у відповідь на заяву працівника з доданими до неї підтверджуючими документами.

Коли не потрібно думати про ПДФО та страхові внески

Виплачена матдопомогу не стане базою для нарахування ПДФО і відрахування з неї страхових внесків в обумовлених законом випадках. Залежно від річного розміру і деяких особливих приводів до нарахування можна виділити кілька ситуацій, коли податкового агента не потрібно стягувати з цих сум звичайний ПДФО та утримувати внески до ПФР і ФФОМС.

Природно, сумна подія, як і ступінь спорідненості, повинні бути документально підтверджені, а виплата здійснюватиметься одноразово, тобто по єдиному наказу.

  • Якщо допомога виділена в зв'язку з якимись надзвичайними подіями, то в такому випадку з неї не будуть стягувати ПДФО (абз. 2 п. 8. ст. 217 НК РФ). Якщо сталося стихійне лихо, катастрофа, пожежа або інше надзвичайна подія форс-мажорного характеру і керівництво вирішило матеріально підтримати постраждалих співробітників, то розмір такої допомоги не лімітується. Її можуть дати як самому співробітнику, так і близького члена сім'ї, якщо в результаті лиха працівник загинув.
  • Допомога постраждалим в результаті теракту (абз. 6 п.8 ст. 217 НК РФ). Це страшне обставина, що може спіткати працівника або члена його сім'ї на території РФ, не зажадає від роботодавця обкладати ПДФО виплачену жертвам допомогу.
  • Пенсіонер, який став таким в результаті інвалідності або за віком, при догляді отримає від підприємства неоподатковувану і внесками матдопомогу (абз. 4 п.28 ст. 217 НК РФ). Розмір такої допомоги для «безподаткового» нарахування не повинен перевищувати встановлених 4 тис. Руб. в рік, а ось вимога про одноразовості нарахування не обов'язково.

    • Бухоблік матеріальної допомоги

    ПБО 10/99 рекомендує використовувати кредит рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» і дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» з субрахунком «Інші витрати».

    Якщо виплата матеріальної допомоги не підпадає під оподаткування ПДФО, то як в поточному, так і в майбутніх звітних періодах в обліку витрат з податку на прибуток вона буде визнана постійної різницею, а за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» в кореспонденції з рахунком 68 «Розрахунки по податках і зборах »буде врахована як постійне податкове зобов'язання.

    При виплатах на користь родичів співробітника або інших осіб, які не є суб'єктами трудових відносин, застосовується рахунок 76 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» в кореспонденції з рахунком 91 «Інші доходи і витрати».

    Матдопомогу до відпустки

    Може виникнути питання, що стосується так званої матдопомоги на оздоровлення, яка виплачується перед відпусткою. Якщо вона передбачена трудовим договором, в якому її нарахування «прив'язане» до зарплати та інших робочих показниками співробітника, то така виплата буде повноцінною частиною оплати праці, а значить, повинна бути врахована у витратах при розрахунку податку на прибуток.

    Відображення матдопомоги в довідці ПДФО

    Відомості про доходи фізосіб, що відображаються у формі довідки ПДФО-2, повинні включати в себе і інформацію про деякі види матеріальної допомоги, оскільки в деяких випадках вона передбачає податкові відрахування.

    В даній довідці відображаються тільки деякі особливі виплати матеріальної допомоги:

    • перевищують річний ліміт в 4 тис. руб. на 1 працівника;
    • суми понад 50 тис. руб. на народження дитини;
    • виплати з підстав, не передбачених приводами-винятками для ПДФО та внесків.