часті помилки
Наталя Бовшів, експерт «УНП»
При закритті звітного періоду неточності в бухобліку можуть призвести до спотворення в балансі, заниження доходів і завищення витрат у податковому обліку. Такі критичні помилки виникають найчастіше в трьох ситуаціях.
Про закриття рахунків витрат
Іноді у компанії на кінець звітного періоду є залишки по рахунках витрат. Наприклад, по рахунку 26 «Загальногосподарські витрати». Їх не повинно бути.
Рахунки витрат не мають сальдо на кінець звітного періоду. Враховані протягом місяця витрати треба розподілити на інші рахунки. Помилка пов'язана з неповним розподілом суми витрат або з пропуском проводок. Крім того, якщо немає залишків у незавершеному виробництві, рахунки 20 «Основне виробництво» і 23 «Допоміжні виробництва» також повинні бути нульовими.
Про кореспонденції з рахунком 26
Компанія при розрахунку повної собівартості списала всі витрати, враховані на рахунку 26, в дебет рахунку 90 «Продажі». Така кореспонденція помилкова.
Компаніям при закритті звітного періоду треба дотримуватися положень облікової політики. При розрахунку повної собівартості всі витрати, відображені на рахунку 26, треба списувати в дебет рахунку 20. Як кореспонденції використовують також рахунки 23 і 29, якщо допоміжні та обслуговуючі виробництва виконують роботи і послуги на сторону.
Про накопичувальному характері рахунків 90 і 91
Закриваючи звітний період. компанія обнулила всі залишки по рахунках 90 і 91 «Інші доходи і витрати». Це помилка. Записи за субрахунками рахунку 90 і 91 - накопичувальні протягом звітного року. Субрахунки закривають лише після закінчення звітного року.
Тему для цієї статті нам підказала Марина Дроннікова, головний бухгалтер ТОВ «Аудит-контакт», м.Прилуки