Баланс банку і принципи його побудови

Головна | Про нас | Зворотній зв'язок

Останній елемент методу бухгалтерського обліку - баланс.

Баланс - це згрупована по рахунках таблиця про засоби банку (актив) і його ресурсах (пасив).

Баланс (від франц. Balance - ваги) означає рівність активу і пасиву. Таблиця балансу складається з двох частин: актив характеризує стан (залишок - сума) і розміщення (вкладення) коштів банку; пасив - стан (залишок на рахунках) ресурсів (джерел) тих же засобів на певну дату (щодня, на перше число місяця, кварталу, року). Отже, грошовій сумі джерел повинно відповідати грошове вкладення коштів. Тобто при заповненні (зведенні) балансу необхідно обов'язково домагатися рівності активу і пасиву - це і буде балансом, рівновагою.

Балансом з залишками коштів за краще користуватися керівники банку, а бухгалтери - так званої сал'дово-зворотному декларації. Це різновид балансу, де видно не тільки залишки (сальдо) за балансовими рахунками, а й обороти по ним.

Рахунки в балансі розташовуються в порядку зростання їх номерів: перший розділ, другий і т.д.

Наведемо скорочену, укрупнену схема балансу по балансових рахунках.

Основні активи банку (актив балансу):

♦ готівку і дорогоцінні метали;

♦ коррахунки в банках;

♦ кредити надані;

♦ інші активи;

Основні пасиви банку (пасив балансу):

♦ статутний капітал;

♦ додатковий капітал;

♦ інші фонди; залучені засоби:

♦ кошти клієнтів на рахунках;

♦ кредити отримані в основному міжбанківські;

♦ депозити залучені;

♦ випущені банком облігації, векселі, депозитні і ощадні сертифікати;

♦ кредиторська заборгованість;

♦ інші пасиви;

Всього пасивів - баланс.

Балансом (або валютою балансу) називається також сума активів або пасивів банку.

Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації і відповідають вимогам оперативності, конкретності, солідності (під солідністю розуміється достовірність).

Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні, що в значній мірі гарантує правильність і достовірність бухгалтерського обліку в банках і пов'язане зі щоденною передачею клієнтам других примірників виписок їх особових рахунків, в яких виключається (або відразу ж виявляється) наявність помилкових записів.

При побудові банківських балансів використовується принцип угруповання рахунків по економічно однорідними ознаками, ліквідності, терміновості, що забезпечує конкретність інформації. У балансі простежується тенденція зниження ліквідності статей по активу і зменшення ступеня запитання (терміновості запитання) залучених коштів по пасиву.

Всі вчинені за робочий день операції відображаються в щоденному балансі банку.

За даними балансу контролюється:

♦ формування та розміщення грошових ресурсів;

♦ стан кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій;

♦ правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку.

Таким чином, баланс - основний документ бухобліку в банку.

Так само, як вищевикладений баланс, складається баланс у формі сал'дово-оборотної відомості - спочатку йдуть активні рахунки (актив балансу), потім пасивні. Крім вихідного показаний вхідний залишок і обороти по дебету і кредиту, причому обороти і залишки розділені на рублеві і інвалютні в рублевому еквіваленті.

Однак основний баланс побудований інакше - вхідні та вихідні залишки по активу і пасиву розташовуються в колонках поруч у міру зростання рахунків. Залишок активного рахунку показаний в першій колонці - актив, залишок пасивного - в другій колонці - пасив.

Основний баланс повинен відповідати наступним принципам побудови:

♦ складатися по рахунках другого порядку;

♦ по кожному рахунку другого порядку суми показуються окремо в колонках:

- по рахунках в рублях;

- по рахунках в інвалюті, вираженої в рублевому еквіваленті і в дорогоцінних металах за їх балансовою вартістю;

♦ по кожному рахунку першого порядку, по групі цих рахунків, по розділах, по всіх рахунках виводяться підсумки;

♦ .по ряду рахунків у балансі показуються суми по контрсчетам і виводиться підсумок за мінусом сум по контрсчетам, наприклад позичкова заборгованість «мінус» створені резерви;

♦ баланс повинен бути Новомосковскемий, в заголовку вказується текстом: назва банку; дата, на яку баланс складений; одиниця виміру; номера і назви розділів, груп рахунків першого порядку, рахунків першого, другого порядку, за якими рахунками виведені проміжні підсумки; підсумкова сума повинна називатися балансом;

♦ в одну строчку мають бути показані залишки по дебету і кредиту.

Первинні баланси (банку без філій, кожної філії) складаються в рублях і копійках, зведені (консолідовані) - в одиницях, зазначених для складання звітності.

Баланс друкується за всіма визначеними робочим планом балансових і позабалансових рахунках. При відсутності залишків проставляється один нуль.

Робочий план рахунків - перелік синтетичних рахунків, виділених із загального Плану рахунків бухобліку кредитної організації, затверджений облікової політикою банку.