Агентський договір як метод мінімалізації оподаткування

Використання агентської схеми для оптимізації оподаткування британської компанії. Зв'язка, британська компанія і безподаткова компанія.

Що таке агентський договір?

Агентський договір - договір, при якому одна сторона (агент) зобов'язується за
винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала)
юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок принципала, або від
імені та за рахунок принципала.

Агентський договір є різновидом договорів про надання послуг. В
як самостійного виду договорів він з'явився в англійській судовій
практиці, і потім набув широкого поширення в країнах
англо-американської системи права. Континентальній системі права даний
договір не властивий, оскільки, фактично, поєднує можливості,
надаються договорами доручення і комісії. Суть і принципи агентських
відносин розглядаються в Цивільному кодексі Укаїни і в
Господарському кодексі України.

Суть агентської офшорної схеми

Дві компанії укладають між собою агентську угоду, в якому
принципалом виступає безподаткова компанія. Раніше повсюдно використовувалися офшорні компанії, зараз переважно партнерства в Шотландії або Канаді. Агентом виступає компанія, зареєстрована в престижній юрисдикції з невисоким рівнем податків, наприклад Британія чи Кіпр.

Принципал, безподаткова компанія, уповноважує агента, компанію з податками,
здійснювати певний ряд угод від свого імені і за свій рахунок. При цьому
вона платить винагороду кіпрської компанії за виконану роботу. Розмір
комісії зазвичай залежить від обороту агента (як правило, сплачується відсоток від
угоди).

Розглянемо два приклади: перший варіант - використання звичайної кіпрської компанії, і другий -використання двох компаній, зареєстрованих на Кіпрі і Шотландії, між якими укладено агентську угоду.

Компанія, зареєстрована на Кіпрі, платить корпоративний податок в розмірі 12,5% з отриманого прибутку. Шотландське партнерство, не платить податки, якщо не веде діяльність в Великобританії і партнери - нерезиденти.

Припустимо, сума угоди - 10 млн. EUR, а прибуток до оподаткування кіпрської компанії, без використання агентської схеми, становить 1 млн. EUR. Податок c 1 млн EUR становить 125000 EUR

Припустимо, що укладений агентський договір, в якому передбачено винагороду агенту в розмірі 5% при обороті в 10 млн. EUR. Відповідно, агент, кіпрська компанія, отримує винагороду від
принципала - шотландської LP - 500 тис. EUR. У свою чергу, кіпрська компанія платить корпоративний податок в розмірі 12,5% від 500 тис.EUR, тобто 62500 EUR.

Підводячи підсумок, бачимо, що при однакових умовах угоди, кіпрська компанія, використана самостійно, виплатить корпоративний податок в розмірі 125000 EUR, проти 62500 EUR, в разі використання кіпрської і шотландської компаній, між якими укладено агентську угоду.

Ми отримали явну перевагу роботи компаній в агентській тандемі - податкові платежі скоротилися більш, ніж в 2 рази!

Використання агентської схеми розкриває перед підприємцями нові горизонти для контролю та оптимізації оподаткування.