6-ПДФО за 2018 рік уточнена форма
Внести дані до звіту без помилок допоможе Порядок заповнення форми 6-ПДФО, який затверджений вищезгаданим наказом. Форма включає в себе Титульний лист, Розділ 1 і Розділ 2. В Титульній сторінці відображаються відомості про звітному періоді, за який подається форма, а також відомості про податковий агента. Дані про виплачені доходи, сумі ПДФО і інші сумові показники відображаються в інших розділах.
В окремих випадках компанія може пояснити помилки, виявлені в її розрахунку податковим органом, без уточненки. Для цього потрібно направити в ИФНС відповідні пояснення, затвердженого бланка тут немає, пояснення складаються у вільній формі.
Бухгалтер здає уточнений 6-ПДФО, якщо виявив, що він не відобразив або не повністю відбив відомості в поданому ним розрахунку або допустив помилку, яка вплинула на суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету.
Він зобов'язаний внести необхідні зміни і виправити помилку шляхом подання до податкового органу уточненого розрахунку (п. 6 ст. 81 НК РФ). Для цього потрібно в рядку «Номер коригування» Титульного листа вказати номер уточнення.
Нагадуємо, що при поданні первинного розрахунку в зазначеному рядку проставляється код «000», а в разі подання «уточненки» - «001», «002» і далі по порядку (п. 2.2 Розділу 2 Порядку заповнення).
П'ять простих правил «уточненки» з податку на прибуток, ПДВ та ПДФО
Після звітної кампанії інспектори часто вимагають пояснити нестиковки і виправити помилки в зданих деклараціях і розрахунках. Але якщо компанія отримала таку вимогу, це не означає, що треба обов'язково уточнювати звітність. Деякі помилки не вимагають виправлень, а інші можна поправити без «уточненок» (див. Схему нижче).
Компанія повинна подати «уточненку», тільки якщо занизила податок до сплати (п. 1 ст. 81 НК РФ). В інших випадках це необов'язково, і, перш ніж виправляти звітність, оцініть ризики. Інспектори ретельно перевіряють кожну уточнену декларацію (лист МінфінаУкаіни від 14.07.15 № 03-02-07 / 1/40441). Коли безпечніше уявити «уточненку», а коли можна обійтися поясненнями? Є п'ять правил, які варто врахувати, якщо в звітності знайшлися помилки або нестикування.
Податковий агент, який невірно вказав в Титульній сторінці КПП або ОКТМО, повинен подати два розрахунки (лист ФНСУкаіни від 12.08.16 № ГД-4-11 / 14772):
- уточнений розрахунок подається по відношенню до раніше поданому з помилкою. Тільки тепер вказується вірний код КПП (або ОКТМО), а у всіх розділах звіту проставляються нулі;
- первинний розрахунок подається із зазначенням правильного коду КПП (або ОКТМО).
При цьому якщо «другий» первинний розрахунок подається після закінчення терміну здачі, встановленого для подання розрахунку за даний звітний період, штрафні санкції до компанії не застосовуються.
Кожен бухгалтер повинен це знати!
В уточненому розрахунку 6-ПДФО потрібно вказати в рядку «Номер коригування» код - «001». Заповнювати «уточненку» потрібно тільки по тим фіз. особам, за якими змінилися дані (п. 6 ст. 81 НК РФ). Звертаємо увагу, що за спотворення сумових показників у звіті 6-ПДФО, а також за помилки, які призвели до заниження податку, обчисленого до сплати в бюджет, накладається штраф.
В цьому випадку контролери можуть накласти на податкового агента санкції за пунктом 1 статті 126.1 НК Україна в розмірі 500 руб. за кожний помилковий документ (лист ФНСУкаіни від 09.08.16 № ГД-4-11 / 14515).
Як виправити помилку з ПДФО, допущену в попередньому звітному періоді
Нагадуємо, що розрахунок 6-ПДФО складається наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, 9 місяців та рік (п. 3.1 Розділу 3 Порядку заповнення). Тому якщо компанія знайде помилку, допущену в попередньому звітному періоді, «уточненку» треба здати по кожному звітному періоду, за який компанія вже відзвітувала.
Так, якщо помилка відноситься до звіту 1 кварталу, то потрібно зробити уточнений розрахунок за 1 квартал, півріччя та 9 місяців. За умови, що річний розрахунок 6-ПДФО компанія ще не подавала (лист ФНСУкаіни від 15.12.16 № БС-4-11 / 24062 @).
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове