Зменшення податку за ССО на страхові внески, сучасний підприємець

Спрощена система (ССО) - найбільш використовуваний режим оподаткування серед представників малого бізнесу. Для багатьох ТОВ та ВП актуальним залишається питання: чи допустимо податок до зменшення в декларації з ССО? Як впливає обраний об'єкт оподаткування на можливість скоротити підсумкову суму платежу? Розберемося в цій статті.

Зменшення податку за ССО на страхові внески

ССО по суті своїй являє спеціальний податковий режим, що дає можливість платникам податку спростити процедуру визначення оподатковуваної бази. При цьому головним завданням залишається максимальне зниження податкового навантаження на економічні суб'єкти. Одним з доступних способів при виконанні цього завдання є зменшення податку ССО на суму страхових внесків.

Існує 2 різних методу застосування спрощеного режиму. Розрахунок податку залежить від вибраного об'єкту оподаткування:

Податок 6% при виборі об'єкта «Доходи». Поточні витрати в розрахунок не беруться. При ССО 6 відсотків зменшення податку можливо за рахунок перерахованих страхових внесків та оплати лікарняних в частині витрат роботодавця. Підходить для суб'єктів з невеликою часткою витрат.
Податок 15% для об'єкта «Доходи, зменшені на величину витрат». Враховуються всі дозволені при ССО витрати, підтверджені економічною доцільністю і документально. Допускається, наприклад, при розрахунку ССО зменшення за рахунок податку на землю. У цьому варіанті можливі випадки, при яких за рахунок високої частки витрат можуть бути отримані збитки або невелика прибуток. У таких випадках податок розраховується як мінімальний, рівний 1% від суми доходів. Зменшення мінімального податку ССО на страхові внески не передбачено.

Таким чином, деякі види витрат допускається враховувати при різних об'єктах оподаткування. На ССО «доходи» зменшення податку відбувається за рахунок перерахованих страхових виплат. Тобто організація або ІП на ССО «доходи» з працівниками зменшення податку виробляє завдяки нарахованими і перерахованими внесками до фондів на заробітну плату.

Для спрощення прикладу, наше ТОВ пільги при сплаті страхових внесків не має.

З суми зарплати співробітників необхідно обчислити ПДФО і страхові внески на ОПВ, ОМС, внески на соціальне страхування по тимчасовій непрацездатності та вагітності та пологах, а також внески на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (Сума заробітної плати співробітників)

41 000 х 13% = 5330 (обчислений ПДФО)

41 000 х 22% = 9020 (обчислені внески в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (обчислені внески в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (обчислені внески до ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (обчислені внески на травматизм)

Зарплата протягом кварталу у працівників не змінювалася. Всі внески були сплачені протягом кварталу, загальна сума їх становила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Податок за ССО «доходи» становить 6% без урахування страхових внесків:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ТОВ має право зменшити суму податку на суму сплачених страхових внесків, але не більше ніж на 50%, тобто не більш, ніж в 2 рази 43 800 х 50% = 21 900. Сума, яку ТОВ сплатила по страхових внесках співробітників, більше. Податок за ССО можна зменшити на 21 900. Відповідно сума ССО до сплати складе 21 900.

Зменшення податку ССО «доходи мінус витрати»

Страхові внески як витрати враховуються при спрощеній системі при будь-яких об'єктах оподаткування. Якщо суб'єкт розраховує податок в розмірі 15%, нарахування на заробітну плату входять до складу допустимих витрат. Виняток - на страхові внески при ССО 1 відсоток від доходу зменшення податку не відбувається.

В інших випадках при розрахунку податку виходячи з отриманих доходів, зменшених на суму витрат, страхові внески зменшують базу оподаткування. Але для цього, відповідно до положень ст. 346.17 НК РФ, витрати повинні бути фактичними.

Крім страхових внесків, платники податків, які обрали об'єкт «доходи за мінусом витрат», має право зменшити податок і на інші витрати, перелік яких перераховано в ст. 346.16 НК РФ. Список закритий, розширенню не підлягає. Таким чином інші витрати, які не ввійшли в список, вплинути на підсумковий розмір не можуть. У числі допустимих витрат зустрічаються такі:

придбання і ремонт основних засобів;
матеріальні витрати;
орендні платежі;
оплата праці працівників;
суми ПДВ у вартості придбаних товарів та послуг;
митні платежі;
відрядні виплати;
витрати на бухгалтерське обслуговування;
поштові витрати;
суми сплачених податків і зборів відповідно до вимог глави 26.2 НК РФ.
обслуговування ККТ;
інші види витрат відповідно до ст. 346.16 НК РФ.

Зменшення податку ССО - ІП

Підприємці, також, як і юридичні особи, мають право застосовувати УСН, якщо умови відповідають вимозі законодавства. Зменшення підсумкової суми податку відбувається на загальних підставах.

Однак для деяких підприємців діє додаткове обставина. Вибрали ССО «доходи» ІП без працівників, зменшення податку можуть здійснити на всі 100% за рахунок сплачених фіксованих платежів по страхових внесках. Наявність найманих працівників такого права підприємців позбавляє. ІП на ССО 6% з працівниками зменшення податку виробляють на загальних підставах - не більше 50% від початкової суми.

Якщо підприємцем обраний об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат», умови визнання витрат залишаються, як і для юридичних осіб. В цьому випадку ІП на ССО з працівниками зменшення податку проводять у повному обсязі.

Таким чином, застосування спрощеного режиму оподаткування враховує вчинені витрати для зменшення оподатковуваної бази. Однак в разі використання ССО 6%, зменшення податку можливо тільки за рахунок перерахованих страхових внесків.