Збільшення дохідної бази бюджетів муніципальних утворень

Голокозова Ірина Романівна

Науковий керівник: Глотова Ірина Вікторівна, кандидат економічних наук, завідувач кафедри «Фінанси, кредит і страхова справа» ФГБОУ ВПО Бердичівський державний аграрний університет

У даній статті розглянуто збільшення дохідної бази бюджетів муніципальних утворень. Запропоновано комплекс заходів, щодо збільшення податкових і неподаткових надходжень до їх бюджетів на прикладі окремих регіонів Укаїни.

In this article the increase of revenue base of budgets of municipal formations. There is a complex of measures on increasing tax and non-tax revenues to budgets on examples of separate regions of the Russian Federation.

збільшення дохідної бази бюджетів муніципальних утворень, місцеві податки, неподаткові надходження

the increase of revenue base of budgets of municipalities, local taxes, non-tax revenues

З точки зору фахівців і вчених в питаннях фінансової незалежності існуючий перелік і оподатковуваний база місцевих податків недостатні для фінансування місцевих витрат.

Але ж на практиці воно дійсно так. Доходи від місцевих податків не є основними при формуванні місцевих бюджетів. Наприклад, грошові кошти надходять від податку на майно фізичних осіб в міських округах становлять лише близько 0,7% податкових доходів, у поселеннях цей показник трохи вище - 1,9%. А ось, надходження від земельного податку для місцевого бюджету мають більш істотний характер, тому як в міських округах він формує 14,6% податкових доходів, а в поселеннях 39,8% [1].

Безумовно, зазначені вище дані невисокі, але, тим не менш, дозволяють говорити про те, що значущим джерелом залучення доходів до місцевого бюджету залишаються надходження від місцевих податків.

З огляду на це можна зазначити, що муніципальних утворень для підвищення самостійності і розширення можливостей свого розвитку необхідний пошук внутрішніх ресурсів формування власних доходів.

Такі внутрішні ресурси зосереджені в області податкових і неподаткових доходів бюджету [2].

Для розширення дохідної бази за рахунок місцевих податків необхідно реалізувати комплекс заходів, які на наш погляд можуть бути наступними.

Перша міра полягає у введенні в економічний оборот неврахованих земельних і майнових об'єктів.

Для прикладу наведемо кілька регіонів Укаїни. На території Бердичівського краю є понад 7,5 тис. Багатоквартирних будинків, з них тільки під 4,3 тис. Сформовані земельні ділянки, (присвоєно кадастровий номер, визначена кадастрова вартість), всі інші ділянки, а то є більше 57% не поставлені на кадастровий облік, а значить, не підлягають оподаткуванню [3]. В м Первомайськ Житомирського краю незаконно було зведено понад 200 об'єктів. Тоді як будинків, що будуються на законній підставі, всього близько 70.

В цілому, за оцінками фахівців, більше ніж 40% житлових будинків, дачних ділянок, парковок для автомобілів і інших об'єктів не мають офіційних документів на право власності [4].

Рішенням таких проблем може стати проведення інвентаризації та постановки на муніципальний облік земельних і майнових об'єктів. Для цього можна використовувати різні способи, а саме: надати допомогу громадянам при оформленні прав власності на їх земельні ділянки та майно; створити групи, які будуть займатися виявленням незареєстрованих об'єктів нерухомості.

Другий мірою збільшення доходів до місцевого бюджету може бути перехід довизначення податкової бази по налогамна майно на основі кадастрової вартості земельних ділянок і об'єктів нерухомості, що розраховується на основі ринкової вартості при державної кадастрової оцінки [2].

Даний захід є необхідною на наш погляд, тому як інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування дуже сильно відрізняється від їх ринкової, а причиною цього є відсутність необхідної інформації про ринок нерухомості та про місцезнаходження об'єкта нерухомості.

Наступним заходом, яка може підвищити надходження до місцевого бюджету є встановлення економічно обґрунтованих податкових ставків по місцевих податках.

Але податкові доходи не єдині засоби, які збільшують дохідну базу місцевих бюджетів, поряд з ними істотну роль грають неподаткові надходження, частка яких в середньому по терріторііУкаіни становить 10% загальних доходів бюджетів. І основна частка таких доходів складають доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності (близько 50%), доходи від продажу матеріальних і нематеріальних активів (близько 20%) і доходи від надання платних послуг (10-15%) [3].

І для підвищення дохідної бази місцевих бюджетів від неподаткових доходів також можна зробити ряд дієвих заходів.

Перша, з яких на наш погляд, полягає у виявленні невикористаних земельних ділянок, постановка їх на облік і надання юридичним та фізичним особам за договорами оренди або купівлі-продажу.

Наступним заходом неподаткових доходів може бути збільшення ефективності використання майна, яке перебуває у власності муніципальних утворень, за допомогою здачі в оренду або в тимчасове володіння і користування.

Дуже часто, організації, звернувшись в органи місцевого самоврядування за орендою вільного майна, отримують відмову, без пояснення причин. Таке дія пов'язана з тим, що у керівників бюджетних установ відсутня будь-яка зацікавленість в здачі наявного у них майна, тому як доходи від оренди будуть спрямовані в дохід муніципалітетів, а не в дохід цих установ.

І на завершення хотілося б відзначити, що розглянуті раніше заходи щодо підвищення дохідної бази муніципальних утворень не єдині. Існує безліч і інших способів збільшення надходжень доходів у власні бюджети муніципалітетів. Однак на шляху пошуку таких способів присутні різні перешкоди, які в основному пов'язані з відсутністю зацікавленості і бажання посадових осіб органів місцевого самоврядування в здійсненні комплексу заходів щодо залучення доходів на території муніципального освіти, так як це призведе до зменшення дотацій, що надходять з бюджету суб'єкта федерації.

Але якщо, муніципальні освіти хочуть збільшити свою дохідну базу і тим самим залишитися незалежними від бюджетів різних рівнів їм просто необхідно подолати всі наявні перешкоди і не побоятися виключити дотації в забезпеченні рівноваги витрат і власних доходів, адже вони мають досить достатньою податковою базою і можуть собі це дозволити.

З точки зору фахівців і вчених в питаннях фінансової незалежності існуючий перелік і оподатковуваний база місцевих податків недостатні для фінансування місцевих витрат.

Але ж на практиці воно дійсно так. Доходи від місцевих податків не є основними при формуванні місцевих бюджетів. Наприклад, грошові кошти надходять від податку на майно фізичних осіб в міських округах становлять лише близько 0,7% податкових доходів, у поселеннях цей показник трохи вище - 1,9%. А ось, надходження від земельного податку для місцевого бюджету мають більш істотний характер, тому як в міських округах він формує 14,6% податкових доходів, а в поселеннях 39,8% [1].

Безумовно, зазначені вище дані невисокі, але, тим не менш, дозволяють говорити про те, що значущим джерелом залучення доходів до місцевого бюджету залишаються надходження від місцевих податків.

З огляду на це можна зазначити, що муніципальних утворень для підвищення самостійності і розширення можливостей свого розвитку необхідний пошук внутрішніх ресурсів формування власних доходів.

Такі внутрішні ресурси зосереджені в області податкових і неподаткових доходів бюджету [2].

Для розширення дохідної бази за рахунок місцевих податків необхідно реалізувати комплекс заходів, які на наш погляд можуть бути наступними.

Перша міра полягає у введенні в економічний оборот неврахованих земельних і майнових об'єктів.

Для прикладу наведемо кілька регіонів Укаїни. На території Бердичівського краю є понад 7,5 тис. Багатоквартирних будинків, з них тільки під 4,3 тис. Сформовані земельні ділянки, (присвоєно кадастровий номер, визначена кадастрова вартість), всі інші ділянки, а то є більше 57% не поставлені на кадастровий облік, а значить, не підлягають оподаткуванню [3]. В м Первомайськ Житомирського краю незаконно було зведено понад 200 об'єктів. Тоді як будинків, що будуються на законній підставі, всього близько 70.

В цілому, за оцінками фахівців, більше ніж 40% житлових будинків, дачних ділянок, парковок для автомобілів і інших об'єктів не мають офіційних документів на право власності [4].

Рішенням таких проблем може стати проведення інвентаризації та постановки на муніципальний облік земельних і майнових об'єктів. Для цього можна використовувати різні способи, а саме: надати допомогу громадянам при оформленні прав власності на їх земельні ділянки та майно; створити групи, які будуть займатися виявленням незареєстрованих об'єктів нерухомості.

Другий мірою збільшення доходів до місцевого бюджету може бути перехід довизначення податкової бази по налогамна майно на основі кадастрової вартості земельних ділянок і об'єктів нерухомості, що розраховується на основі ринкової вартості при державної кадастрової оцінки [2].

Даний захід є необхідною на наш погляд, тому як інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування дуже сильно відрізняється від їх ринкової, а причиною цього є відсутність необхідної інформації про ринок нерухомості та про місцезнаходження об'єкта нерухомості.

Наступним заходом, яка може підвищити надходження до місцевого бюджету є встановлення економічно обґрунтованих податкових ставків по місцевих податках.

Але податкові доходи не єдині засоби, які збільшують дохідну базу місцевих бюджетів, поряд з ними істотну роль грають неподаткові надходження, частка яких в середньому по терріторііУкаіни становить 10% загальних доходів бюджетів. І основна частка таких доходів складають доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності (близько 50%), доходи від продажу матеріальних і нематеріальних активів (близько 20%) і доходи від надання платних послуг (10-15%) [3].

І для підвищення дохідної бази місцевих бюджетів від неподаткових доходів також можна зробити ряд дієвих заходів.

Перша, з яких на наш погляд, полягає у виявленні невикористаних земельних ділянок, постановка їх на облік і надання юридичним та фізичним особам за договорами оренди або купівлі-продажу.

Наступним заходом неподаткових доходів може бути збільшення ефективності використання майна, яке перебуває у власності муніципальних утворень, за допомогою здачі в оренду або в тимчасове володіння і користування.

Дуже часто, організації, звернувшись в органи місцевого самоврядування за орендою вільного майна, отримують відмову, без пояснення причин. Таке дія пов'язана з тим, що у керівників бюджетних установ відсутня будь-яка зацікавленість в здачі наявного у них майна, тому як доходи від оренди будуть спрямовані в дохід муніципалітетів, а не в дохід цих установ.

І на завершення хотілося б відзначити, що розглянуті раніше заходи щодо підвищення дохідної бази муніципальних утворень не єдині. Існує безліч і інших способів збільшення надходжень доходів у власні бюджети муніципалітетів. Однак на шляху пошуку таких способів присутні різні перешкоди, які в основному пов'язані з відсутністю зацікавленості і бажання посадових осіб органів місцевого самоврядування в здійсненні комплексу заходів щодо залучення доходів на території муніципального освіти, так як це призведе до зменшення дотацій, що надходять з бюджету суб'єкта федерації.

Але якщо, муніципальні освіти хочуть збільшити свою дохідну базу і тим самим залишитися незалежними від бюджетів різних рівнів їм просто необхідно подолати всі наявні перешкоди і не побоятися виключити дотації в забезпеченні рівноваги витрат і власних доходів, адже вони мають досить достатньою податковою базою і можуть собі це дозволити.