Застосування агентської схеми в міжнародному податковому плануванні
В офшорних схемах часто застосовуються компанії з високо податкових юрисдикцій. Переваги таких компаній - вони не вважаються офшорними, вони надійні і респектабельні, у них хороший імідж і репутація.
Основний мінус таких компаній - це наявність податків в країні реєстрації, часом досить високих.
Для того щоб мати можливість контролювати і зменшувати розміри податкових відрахувань, може бути використана агентська схема.
Застосовуючи агентську схему з метою оптимізації оподаткування, слід дотримуватися деяких правил обережності, в іншому випадку агентський договір може розглядатися, як інструмент для ухиляння від сплати податків. Див. Правило довгої руки.
Що таке агентська схема і як вона працює?
Компанія з високо податкової юрисдикції (наприклад, з Англії) укладає агентський договір з офшорною компанією. За даним договором Англійська компанія є Агентом, а офшор виступає Принципалом (Замовником). За умовами договору Агент зобов'язується вести всю комерційну діяльність від свого імені, але за дорученням офшору, за що отримує винагороду у вигляді відсотка від прибутку. Весь прибуток, отриманий Агентом в зв'язку з даним договором, належить Принципалу (за винятком винагороди) і щоквартально (або з іншою періодичністю, визначеною договором) перераховується компанії-принципалу.
Таким чином, англійська компанія веде комерційну діяльність, вступає в фінансово-правові відносини з контрагентами, але податки платить виключно з суми отриманого нею винагороди.
Оподаткування прибутку і розрахунок комісії в агентських схемах
Компанія-агент (в нашому випадку англійська компанія) платить податки за місцем своєї реєстрації. Податки нараховуються на прибуток компанії, отриману у вигляді комісії за вирахуванням понесених нею витрат. Орієнтовний розмір комісії - 5% від прибутку або обороту. Визначаючи розмір комісії необхідно керуватися ринковою ціною таких послуг.
Поширеною помилкою є використання в якості агентської угоди шаблонної заготовки, без урахування специфіки бізнесу клієнта.
Надмірне заниження розміру комісії може спричинити інтерес з боку податкової служби Великобританії з можливим до-нарахуванням податків за минулі періоди.
Зв'язаність осіб, як елемент ухилення від податків
Компанія-агент і компанія-принципал не повинні бути пов'язані один з одним. Вкрай бажано, щоб бенефіціарами компаній були різні особи. В іншому випадку схема може розглядатися, як спрямована на ухилення від податків, з усіма наслідками, що випливають обставинами.
Приклад агентської схеми:
