Заповнюємо нову форму декларації з податку на майно за 2018 р

Для автоматичного заповнення звітності в ПФР для ІП і ТОВ на ССО можна використовувати спеціальний бухгалтерський сервіс (для ІП і ТОВ на ССО).

Податок на майно організацій відноситься до регіональних податків.

Законодавством суб'єктів України встановлюються:

податкові ставки (в межах, встановлених Податковим кодексом);
порядок сплати податку;
терміни сплати податку;
податкові пільги;
підстави використання податкових пільг платниками податків.

Надання декларації та сплата податку здійснюється платниками податків:

за місцем знаходження і обліку платника податків;
за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу, що має окремий баланс;
за місцем знаходження кожного об'єкта нерухомого майна;
за місцем взяття на облік великого платника податків;
за місцем взяття постійного представництва іноземної організації на облік в ИФНС;
за місцем знаходження майна, що входить до складу Єдиної системи газопостачання.

Платниками податків податку на майно визнаються організації, що враховують на балансі в якості об'єктів основних засобів (в порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку) рухоме і нерухоме майно, в тому числі майно:

передане в тимчасове володіння;
в користування;
розпорядження;
довірче управління підприємств
внесене у спільну діяльність
отримане за концесійному угодою.

Рухоме і нерухоме майно платника податків і буде об'єктом оподаткування.

Зверніть увагу: земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси) не визнаються об'єктами оподаткування з податку на майно відповідно до ст.374 НК Україна.

Податкова декларація з податку на майно заповнюється платниками податків, які здійснюють сплату податку на підставі глави 30 НК Україна і законів суб'єктів РФ.

Податкова база з податку на майно визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Зверніть увагу: При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації (п.1 ст.375 НК РФ).

Декларація подається за встановленою формою:

на паперовому носії з додатком знімного носія, що містить дані в електронному вигляді встановленого формату;
на паперовому носії з використанням двовимірного штрих-коду;
за встановленими форматам в електронному вигляді (передається по телекомунікаційних каналах зв'язку).

Зверніть увагу. Не допускається двосторонній друк Декларації на паперовому носії. Не допускається скріплення аркушів Декларації, що приводить до псування паперового носія.

При передачі декларації по телекомунікаційних каналах зв'язку вдень її подання вважається дата її відправлення.

На паперовому носії декларація може бути представлена платником податків в ИФНС:

особисто;
через свого представника;
спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення.

При відправці декларації поштою днем її подання вважається дата відправлення поштового відправлення з описом вкладення.

Відповідно до ст.379 Податкового кодексу, податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються:

перший квартал;
другий квартал;
третій квартал.

При встановленні податку суб'єкти Україна має право не встановлювати звітні періоди.

Зверніть увагу: Відповідно до п.3 ст.80 Податкового кодексу, якщо середньооблікова чисельність співробітників перевищує 100 чоловік, звітність надається в електронному вигляді, завірена електронним цифровим підписом У разі, якщо середньооблікова чисельність співробітників компанії не перевищує 100 осіб, декларацію можна подати на паперових носіях.

1. Титульний лист декларації

При заповненні декларації в кожен рядок і відповідні їй графи вписується тільки один показник. У разі відсутності показників, в рядку і відповідній графі ставиться прочерк.

ІПН, КПП - вказуються відповідно до свідоцтва про постановку на облік організації в тій ИФНС, в яку подається декларація.

Номер коригування - при наданні декларації за звітний період вперше вказується цифра «0--», якщо надаються коригувальні декларації, то вказується номер коригування по порядку - «1--», «2--» і т.д.

Податковий період (код) - відповідно до Додатку №1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на майно, податкових періодів відповідають наступні коди:

34 - Календарний рік;
50 - Останній податковий період при реорганізації (ліквідації) організації (при припиненні діяльності в якості індивідуального підприємця).

Звітний рік - вказується звітний рік, за який подається декларація.

Подається до податкового органу (код) - зазначається код ИФНС, в яку подається декларація.

Код складається з чотирьох цифр. Перші дві цифри - код регіону (наприклад Київ - 77, Київська область - 50), другі дві цифри - номер ИФНС.

За місцем знаходження (обліку) (код) - зазначається код згідно з Додатком №3 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на майно. Даний код означає, що декларація подається:

Коди подання податкової декларації з податку на майно організацій

У графах «на ... сторінках» - вказується кількість сторінок, на яких складена Декларація.

У графах «з додатком підтверджуючих документів або їх копій на ... аркушах» - зазначається кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій, включаючи копії документів, що підтверджують повноваження представника платника податків (у разі підписання Декларації і (або) її подання представником платника податків), прикладених до Декларації .

В поле «Достовірність і повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую» - вказується:

цифра «1», якщо декларацію підписує керівник організації;
цифра «2», якщо декларація підписується за дорученням (наприклад - головним бухгалтером компанії).

В поле «Підпис» - ставиться підпис керівника або представника. Підпис завіряється печаткою організації.

В поле «Найменування документа, що підтверджує повноваження представника» - вказується вид документа, що підтверджує повноваження підписувача (наприклад - довіреність, її номер і дата).

Зверніть увагу: У разі підписання декларації представником платника податків, разом з нею необхідно надати копію документа, що підтверджує його повноваження. Кількість листів документа необхідно врахувати при заповненні графи «З додатком підтверджуючих документів або їх копій на ... аркушах».

Приклад заповнення титульного аркуша декларації

Заповнюємо нову форму декларації з податку на майно за 2014 р

2. Розділ 1 декларації «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Розділ 1 декларації щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету:

за місцем знаходження організації;
місцем здійснення діяльності іноземної організації через постійне представництво;
місцезнаходженням відокремленого підрозділу української організації, що має окремий баланс;
місцем знаходження нерухомого майна.

Показники Розділ 1 декларації містять суми податку, що підлягають за даними платника податків:

Крім того в Розділі 1 вказуються коди:

бюджетної класифікації (КБК) на який підлягає зарахуванню транспортний податок з організацій;
ОКАТО.

У кожному блоці рядків 010 - 040 Розділу 1 вказується:

Код за Окатий (рядок 010) - вказується код Окатий, за яким підлягає сплаті податок на майно.

При цьому в Декларації, вказуються суми податку, коди Окатий яких відповідають територіям муніципальних утворень, підвідомчим даної ИФНС.

При заповненні показника «Код за Окатий», під який відводиться одинадцять знаків, вільні знаки праворуч від значення коду в разі, якщо код Окатий має менше одинадцяти знаків, заповнюються нулями. Наприклад, для восьмизначного коду Окатий - «12445698» в поле «Код за Окатий» записується одинадцятизначне значення «12445698000».

Код бюджетної класифікації (рядок 020) - вказується цифровий код бюджетної класифікації виходячи з таких кодів:

Податок на майно організацій по майну, що входить в Єдину систему газопостачання

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (руб.) (Рядок 030) - сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем подання Декларації за відповідними кодами Окатий і КБК.

Значення за рядком 030 з відповідними кодами КБК і Окатий визначається як різниця між сумою податку, обчисленого за податковий період, і сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду.

Зверніть увагу: У разі, якщо отримане значення негативно. то по рядку 030 ставиться прочерк.

Сума податку, обчислена до зменшення (руб.) (Рядок 040) - вказується сума податку, обчислена до зменшення за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленого за податковий період, і сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду.

У разі, якщо отримане значення негативно, то по рядку 040 вказується дане значення без знака «-», а якщо позитивно, то по рядку 040 ставиться прочерк.

Приклад заповнення Розділу 1 декларації

3. Розділ 2 декларації «Розрахунок податкової бази та суми земельного податку»

Розділ 2 заповнюється окремо щодо:

майна підлягає оподаткуванню за місцем знаходження організації (здійснення діяльності іноземної організації через постійне представництво),
майна кожного відокремленого підрозділу української організації, що має окремий баланс,
нерухомого майна, що знаходиться поза місцем знаходження української організації та відокремленого підрозділу, що має окремий баланс,
майна, оподатковуваного по різних податкових ставок,
майна, що входить до складу Єдиної системи газопостачання,
кожного об'єкта нерухомого майна, що має місце фактичного знаходження на територіях різних суб'єктів України або на території суб'єкта Україна і в територіальному морі України (на континентальному шельфі України або у виключній економічній зоні РФ),
майна, що належить українській організації та розташованого на території іншої держави, щодо якої суми податку фактично сплачені за межами України відповідно до законодавства іншої держави,
пільгованого по конкретної податкової пільги (за винятком податкових пільг у вигляді зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, і податкової пільги, встановленої у вигляді зниження податкової ставки) майна,
майна резидента Особливою економічної зони в Конотопській області, створеного або придбаного при реалізації інвестиційного проекту.

Код виду майна - указиваетсякод виду майна, щодо якого заповнюється Розділ 2 Декларації відповідно до Додатку №5 до Порядку.

КОД ВИДУ МАЙНА

організації - щодо майна, який обліковується на балансі організації - резидента особливої економічної зони, створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території особливої економічної зони, що використовується на території особливої економічної зони в рамках угоди про створення особливої економічної зони і розташованого на території даної особливої економічної зони, протягом п'яти років з моменту постановки на облік зазначеного майна

п. 17ст. 381 НК РФ

організації, за винятком суднобудівних організацій, що мають статус резидента промислово-виробничої особливої економічної зони, - щодо майна, який обліковується на балансі організації - резидента особливої економічної зони, створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території особливої економічної зони, що використовується на території особливої економічної зони в рамках угоди про створення особливої економічної зони і розташованого на території даної особливої економічної зони, протягом п'яти років з м омента постановки на облік зазначеного майна

п. 17 ст. 381 НК Україна (в ред. Від 07.11.11)

організації - щодо судів, зареєстрованих в українському міжнародному реєстрі судів

п. 18 ст. 381 НК РФ

суднобудівні організації, що мають статус резидента промислово-виробничої особливої економічної зони, - щодо майна, який обліковується на їх балансі і використовуваного в цілях будівництва і ремонту суден, протягом десяти років з дати реєстрації таких організацій як резидента особливої економічної зони, а також в щодо майна, створеного або придбаного з метою будівництва і ремонту суден, протягом десяти років з дати взяття на облік зазначеного майна, але не більше ніж протягом терміну існування ін промислово-виробничої особливої економічної зони

п. 22 ст. 381НК РФ

Інвестори за угодами про розподіл продукції щодо майна, використовуваного виключно для здійснення діяльності, передбаченої угодами про розподіл продукції

п. 7 ст. 346.35 НК РФ

Середньорічна вартість неоподатковуваного майна за податковий період (рядок 170) - вказується середньорічна вартість неоподатковуваного майна за податковий період, обчислена як частка від ділення на 13 суми значень за графою 4 рядків з кодами 020 - 140.

Частка балансової вартості об'єкта нерухомого майна на території відповідного суб'єкта Україна (рядок 180) - заповнюється тільки в Розділах 2 з відміткою 2 по рядку «код виду майна».

Податкова база (рядок 190) - вказується податкова база, обчислена:

при заповненні Розділу 2 з відміткою 2 по рядку «код виду майна» - як твір різниці значень рядків з кодами 150 і 170 на значення рядка з кодом 180;
при заповненні розділу 2 з іншими відмітками по рядку «код виду майна» - як різниця значень рядків з кодами 150 і 170 цього розділу.

Код податкової пільги (встановленої у вигляді зниження податкової ставки) (рядок 200) - вказується складовою показник:

У разі встановлення законом суб'єкта України пільги у вигляді зниження ставки податку, по рядку з кодом 210 відбивається податкова ставка з урахуванням наданої пільги.

Сума податку за податковий період (рядок 220) - вказується сума податку за податковий період, обчислена як добуток значень рядків з кодами 190 і 210. поділений на 100.

Сума авансових платежів, обчислена за звітні періоди (рядок 230) - вказується сума авансових платежів, обчислених по закінченні звітних періодів (1 квартал, 6 місяців, 9 місяців), за податковими розрахунками за авансовими платежами, представленим протягом року.