Заперечення на камеральну податкову перевірку

обов'язкові поняття

Для правильного написання заперечення на акт камералкі потрібно вивчити чинне законодавство з даного питання. Щоб зрозуміти його правильно, спочатку потрібно ознайомитися з необхідними термінами. До основних з них належать такі:

ИФНС, ПФР, ФСС.
Камеральна перевірка.
Акт підсумків контролю.
Податкова звітність.
Заперечення.

Правом на вчинення камералкі мають ИФНС, фонди: соцстрах і пенсійний. Дані організації вправі зажадати звітність суб'єкта. Найбільшою владою наділена податкова інспекція. Дана структура має право не тільки вимагати документи, але вилучити їх, провести інвентаризацію, допит та інші додаткові заходи.

Камеральна перевірка являє собою процедуру аудиту всіх перерахувань на користь державних структур: перевірку декларацій по податках, правомірність використання пільг і відрахувань, виявлення недоїмки.

За підсумками вищеописаної ревізії складають акт про її результати. Даний документ є юридичною. Він видається протягом 10 днів з дати закінчення контрольних заходів представнику організації.

Всі виявлені недоліки потрібно обов'язково виконати. При незгоді фірми з зазначеними в документі помилками, вона має право подати свої письмові заперечення.

Нормативна база

Процедура перевірки та написання заперечення регулюються нормативною базою РФ. До особоважним з них належать такі:

Заперечення може складатися з допомогою комп'ютера і принтера. До нього додають копії виправдувальних документів, скріплені печатками та підписані. Робити це необов'язково, однак їх наявність може вплинути на позитивне вирішення питання.

Підсумком камеральної перевірки ТОВ «Нафтопром» інспекція відмовила у відшкодуванні ПДВ на суму 9 млн. Рублів. ИФНС виявила факт надходження на рахунок компанії суми податку в 45 млн. Рублів в ревізійному періоді. Ці кошти інспектора включили в оподатковувану базу. В результаті одні й ті ж операції виявилися оподатковані повторно.

Організація підготувала заперечення з додатком первинки, що доводить, що товари, що поставляються відбивалися в деклараціях минулих періодів, коли і проходила поставка. За даними заперечень ИФНС прийняла рішення про відшкодування суми ПДВ.

Вступна частина документа

Заповнення заперечення на акт ИФНС починається з вступного розділу. Він повинен містити наступні дані:

Інформацію про проведену ревізію;
Причини на її здійснення;
Тривалість з фіксацією дат початку і закінчення;
Перерахування перевіряючих осіб;
Номер і дата отриманого акту.

Сформулювати суть даного розділу можна так: «ИФНС ----____ району _____ області в період з ____ по ____ здійснила камеральний контроль, за підсумками якого склала акт № ____ від ____.

За змістом документа фірмі слід сплатити пені в сумі ____ і штраф в розмірі ____. Вжиті заходи базуються на результатах ревізії і зроблених висновках. Ми вважаємо, що вони ґрунтуються на фактах, що йдуть в розріз з дійсністю і податковим законодавством України з наступних причин ».

змістовний розділ

Вказати стоїть на неточності в арифметичних розрахунках, якщо такі є, спотворення фактів, некоректне розуміння обставин господарської діяльності організації.

Всі порушення потрібно описувати послідовно, спираючись на їх розподіл на групи:

Недотримання порядку процесу ревізії.
Недотримання законодавчих вимог з податків.

Якщо фірма висуває претензії тільки до процедури перевірки, то ИФНС може провести додаткові контрольні заходи для усунення своїх упущень.

розділ резолюція

У резолюції заперечення робиться узагальнення: вказується сума донарахувань, з якої фірма не згодна з розбивкою на періоди.

Формулювання цієї частини може бути такою: «З огляду на вищевикладене та представлені пояснювальні документи, просимо скасувати ревізійний акт (або його пункти) № ____ від ___ і скасувати суми недоїмки в розмірі ____ і штрафу: ____.»

У резолюції слід попросити податківців повідомити фірму про дату, час і місце розгляду заперечення. Обов'язково вказати контактні дані.

Якщо до заперечення додані копії документів, потрібно скласти їх опис. У ній вказати найменування паперів, реквізити, число листів. Завіряється печаткою і підписом кожна копія.

Написати заперечення на акт слід протягом місяця з моменту його отримання. До закінчення цього терміну ИФНС не може прийняти рішення за підсумками ревізії. Якщо акт ИФНС відправляє поштою, то місячний інтервал подачі заперечення збільшується ще на 6 днів. Днем отримання документа визнається шостий день з моменту відправки.

Якщо фірма з поважних причин не представила заперечення в строк і дала пояснення, ИФНС може продовжити його.

Якщо доводи організації не обгрунтовані, податківці не розглядатимуть їх.

Організація оскаржила претензії ИФНС на суму 7 млн. Рублів, пред'явлені за результатами камеральної ревізії.

У рішенні інспекції зазначено, що податкова вигода була отримана фірмою в результаті співпраці з недобросовісними контрагентами. В результаті її визнали обгрунтованою і скасували рішення повністю. Суми податків, пені та штрафів, сплачених організацією за рішенням, ИФНС відшкодувала на рахунок фірми.

Компанія подала заяву на відшкодування зайво перерахованих податків. Інспекція виплатила їй необхідну суму в розмірі 700 тис. Рублів.

Подальші дії

Керівник або заступник ИФНС розглядає заперечення, ревізійний акт і інші наявні матеріали і виносить на їх основі рішення.

ИФНС зобов'язана проінформувати організацію про місце, дату та час розгляду матеріалів ревізії. Представник фірми має право ознайомитися з паперами процесу. Кожен платник податків має право відвідати цю процедуру особисто або через довірену особу. Комісія відбудеться і прийме рішення в будь-якому випадку: в присутності представника фірми або без нього.

Платник податків може і не писати заперечення на акт ревізії, а прийти на комісію і висунути свої вимоги в усній формі. Дозволено подати додаткові папери до розгляду, які ИФНС які раніше не запрошувала. Ревізори зобов'язані прийняти їх і вивчити.

В процесі винесення рішення можна доповнити раніше представлені заперечення додатковими фактами в свій захист. Можна зовсім відмовитися від своїх заперечень. У разі залучення до відповідальності і наявності переплати по податках слід звернути на це увагу ревізорів.

Додаткові вимоги податківці повинні зафіксувати в протоколі розгляду матеріалів ревізії. Представнику організації видають один екземпляр цього документа. Це свідчить про розгляд всіх фактів і винесенні рішення з їх урахуванням.

Якщо претензій до ревізорам у фірми немає, можна з'явитися на комісію і клопотати про пом'якшення покарання. Згідно ст. 114 НК при наявності хоча б одного пом'якшує провину обставини податківці знизять розмір санкцій мінімум удвічі.

Досудові дії і терміни їх проведення представлені в таблиці.

Подача апеляційної скарги до вищої інспекцію

До дня набрання законної сили рішенням

Питання і відповіді по темі камеральної перевірки

Питання № 1. Виникла суперечка з податковою по перерахуванню ПДВ. В акті за камеральної ревізії ИФНС посилається на практику інших судів. Чи можуть вони використовувати це як норма права?

При незгоді з текстом акта пишеться заперечення в тому числі і на заслання на рішення інших судів. Судові рішення не є нормою права.

Питання № 2. Як вчинити, якщо немає можливості з'явитися в ИФНС для вручення акта за підсумками камералкі? Я перебуваю в іншому місті і не можу витратити час і гроші на переїзд. Що робити, щоб не притягли до відповідальності за ст. 19.4 КоАП (невиконання вимоги співробітника держнагляду)?

Потрібна видати довіреність представникові, який зможе з'їздити до податкової. Якщо це неможливо, то у відсутнього особи повинні бути виправдувальні папери, що підтверджують неможливість візиту. Наприклад, посвідчення про відрядження, квиток на проїзд. Оскаржити рішення про встановлену відповідальності за порушення можна в суді за місцем проживання.

Питання № 3. Чи вправі співробітник, що знаходиться на лікарняному листі, підписувати акт перевірки?

Питання № 5. ИФНС в ході ревізії виявила недоїмку. На це організація написала заперечення. Податкова повідомила про якомусь призупинення роботи інспектора і що гроші спишуть з рахунків в безспірному порядку. Що вони мають на увазі?

Без рішення суду штрафи не можуть списуватися. Але таке рішення може прийматися без участі організації. Недоїмка і пені списуються в безакцептному порядку за розпорядженням ИФНС по інкасовому дорученням. Попередньо ИФНС зобов'язана відправити фірмі вимога на добровільну сплату коштів.

Отже, оформлення заперечення застосовується при наявності розбіжностей за результатами камеральної перевірки. Цей документ часто допомагає організації в усуненні конфлікту з ИФНС і зниження розміру податкових санкцій.