Закон про аудиторську діяльність - аудит і бухоблік
Закон визначає поняття обов'язкового аудиту і правила його проведення.
Що таке обов'язковий аудит?
Це обов'язкова щорічна аудиторська перевірка організацій, які відповідають критеріям, встановленим державою.
Яким нормативним актом регулюється проведення ініціативного аудиту?
Даний закон не містить поняття ініціативного аудиту. Але, оскільки закон встановлює правові основи аудиторської діяльності в цілому, то за замовчуванням організація має право провести аудиторську перевірку за власною ініціативою.
Хто має право проводити обов'язковий аудит?
Обов'язковий аудит здійснюється тільки аудиторською організацією. Індивідуальний аудитор не має права укласти договір на проведення обов'язкового аудиту.
Чи зобов'язані аудиторські компанії або індивідуальні аудитори керуватися в своїй діяльності правилами (стандартами) при проведенні аудиторських перевірок?
Так, зобов'язані. Правила (стандарти) аудиторської діяльності - це єдині вимоги до порядку здійснення аудиторської діяльності, оформлення та оцінки якості аудиту та супутніх йому послуг.
Ким розробляються правила (стандарти) аудиторської діяльності?
Федеральні стандарти аудиторської діяльності розробляє і затверджує уповноважений Федерального органу - Міністерство фінансів РФ.
Внутрішні стандарти розробляються професійними аудиторами, аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами.
В яких випадках аудиторські організації або індивідуальні аудитори не праві здійснювати аудит?
Закон визначив випадки, при яких не може здійснюватися аудит. Це обставини, які можуть вплинути на незалежність думки аудиторів. Наприклад, спорідненість аудитора з засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності, і т. Д.
Чи зобов'язаний аудитор страхувати ризик своєї професійної діяльності?
Так, зобов'язаний. Але при страхуванні ризиків по проведенні обов'язкового аудиту.
Чи передбачена відповідальність аудиторів за порушення вимоги про обов'язкове страхування ризиків професійної діяльності?
Ні, цей закон не передбачає відповідальності аудиторів за порушення вимог про обов'язкове страхування.
Хто і в якому порядку здійснює контроль якості аудиторських послуг?
Держава здійснює контроль якості аудиторських послуг за допомогою проведення професійної підготовки аудиторів, видачі кваліфікаційних атестатів, ліцензування та проведення зовнішніх перевірок аудиторської діяль-ності.
Хто уповноважений проводити перевірки якості надаваних аудиторами послуг?
Законом встановлено дві форми контролю - зовнішній і внутрішній.
Зовнішній контроль - це система перевірки якості роботи аудиторів зовнішніми перевіряючими або з Міністерства фінансів РФ, або з акредитованих професійних аудиторських об'єднань.
Внутрішній контроль - це обов'язок аудиторів встановлювати і дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених ними аудиторських перевірок.
Чи зобов'язаний аудитор, аудиторська організація або індивідуальний аудитор складатися в професійному об'єднанні?
Ні, законом не встановлена така обов'язок. Однак ми вважаємо, що членство в фахові саморегулівні об'єднанні підвищує якість послуг аудиторів.
Яка відповідальність аудиторів за несумлінне або неякісне надання послуг?
Якщо в ході зовнішньої перевірки виявлені систематичні порушення вимог нормативних правових актів або федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності, то аудитори можуть бути притягнуті до відповідальності, аж до анулювання у них кваліфікаційного атестата аудитора, а також анулювання ліцензії.
Разом з тим законом не встановлено порядок притягнення до відповідальності винних осіб, порядок проведення зовнішніх перевірок та збирання доказів. Дані обставини роблять скрутній процедуру залучення аудиторів до відповідальності на законних підставах.
Залучення ж аудиторів до відповідальності за неналежне надання послуг на підставі положень цивільного права можливо поза рамками зовнішнього державного контролю. З подібною ініціативою може виступити саме аудіруемое особа, проте доведення винності аудиторів - процес досить скрутний.
Що таке аудиторська таємниця?