Взаємозалік при ССО доходи мінус витрати - що це, проводки, як оформити
Тому виникає необхідність розібратися, що таке 1с 8 2 і як правильно документально оформляти взаємозалік при ССО доходи юридичним особам.
Платники податків, які одночасно є дебітором і кредитом щодо один одного можуть використовувати такі варіанти взаємного розрахунку:
- Виробляти перерахування грошей згідно з умовами договору.
- Укласти угоду про сконтраціі.
Взаємозалік досить часто дуже зручний для контрагентів, якщо не враховувати помилки, які іноді допускають учасники подібних операцій.
Однією з таких помилок є термін, який встановлюється щодо виконання договірних зобов'язань. Згідно із законом взаємозалік можна застосувати тільки до тих зобов'язань, термін яких уже минув.
Якщо ж такий строк не встановлений угодою, тоді він визначається на підставі виставленого контрагентом вимоги (ст.410 ЦК України).
визначення
Взаємозалік при ССО доходи - це погашення зустрічних однорідних вимог. Іншими словами, організації, що використовують сконтрацію, фактично здійснюють анулювання рівнозначних зобов'язань за чинними угодами.
Взаємозалік може бути застосований щодо договорів поставки. підряду і т. д. Під однорідними вимогами маються на увазі зобов'язання, що виникли на підставі різних договорів, але з однаковим способом з погашення.
Іншими словами, якщо сторони мають різні діючі договори, які передбачають оплату товарів або послуг грошима, то подібні вимоги визнаються однорідними.
Якщо угоди передбачають оплату за одним договором грошима, а по-іншому розрахунок відбудеться в натуральній формі, тоді такі зобов'язання не зважають однорідними.
Якщо розглядати сконтрацію в контексті ССО, то тут платники податків повинні враховувати особливості спрощеної системи оподаткування, зокрема, при проведенні бухгалтерських проводок.
Особливістю взаємозаліків є відсутність руху грошей по банківських рахунках. Тоді як погашення кредиторської і дебіторської заборгованості відбувається повністю або частково.
законні підстави
Основним нормативним актом, який регулює питання про взаємне припинення зобов'язань, є Цивільний кодекс. Порядок визнання доходів і витрат затверджено Податковим законодавством.
Платники податків, які здійснюють погашення зустрічних претензій повинні дотримуватися наступних правил:
Подібним чином відображаються проводки в бухгалтерському обліку підприємства «Ікс». Що стосується тристороннього взаємозаліку, то тут зобов'язання одного контрагента-кредитора погашаються за рахунок зобов'язань іншого контрагента-дебітора.
Якщо одна зі сторін угоди використовує спрощену систему оподаткування, то датою прийняття доходу і витрати вважається той день, коли проводиться взаємозалік.
При цьому організації, що застосовують 15% податкову ставку, враховують витрати після їх оплати (ст.346.17 НК Україна).
Отже, якщо був проведений взаємозалік вимог, тоді датою оплати визнається день, коли буде підписаний акт про взаємозалік.
Доходом підприємства вважається погашення дебіторської заборгованості, тоді як до витрат відноситься списання кредиторської заборгованості.
Як оформити акт можна подивитися на зображенні:
Фото: акт взаємозаліку
Далі розглянемо основні питання, пов'язані із здійсненням взаємозаліків:
- Чи відноситься взаємозалік до доходів підприємства.
- Яке відношення сконтрація має до ПДВ.
- Як відображати погашення зустрічних однорідних вимог в 1С.
Чи є взаємозалік доходом при ССО
Питання про те, що погашення дебіторської заборгованості є доходом обговорювалося вище (див. Підзаголовок «Відображення в бухгалтерському ...»).
Отриманий прибуток визнається платниками податків в день підписання акта (ст.346.17 НК РФ).
При цьому погашення дебіторської заборгованості покупця вважається доходом продавця незалежно від того, який саме спосіб оподаткування він обрав.
Як наслідок в книзі обліку доходів і витрат необхідно зробити відповідне відображення
отриманої суми боргу, яка була виплачена контрагентом.
Тоді як покупець, який є платником єдиного податку за ставкою 15%, визнає витрати у вигляді закритої кредиторської заборгованості.
Ставлення з ПДВ
При заповненні акта про взаємозалік обов'язково потрібно вказувати загальну суму боргу сторін угоди, з відображенням ПДВ. Також потрібно вказувати суму заборгованості, яка анулюється шляхом взаємозаліку з виділеним ПДВ.
Щоб було зрозуміліше, як здійснюються бухгалтерські проводки в цьому випадку необхідно розглянути конкретний приклад.
Розмір платежу з урахуванням ПДВ (17127 руб.) Склав 188,4 тис. Руб. Відображення операцій в бухобліку підприємства «Ікс» відбувається наступним чином.
Дт 62 Кт 90 (330 тис. Руб.)
Відображення при роботі з 1С
При використанні програми 1С Бухгалтерія 8 доходи і витрати платника податку враховуються на підставі типових бухгалтерських документів.
Формування книги доходів і витрат за ССО відбувається в меню «Звіти» - «Книга обліку доходів ...». Тут же відбувається перевірка результатів її заповнення. Для цієї операції запроваджено спеціальний обліковий механізм 1С.
Цей інструмент досить корисний для платників податків, що використовують в якості об'єкта оподаткування «Доходи мінус витрати». Фіксація взаємозаліків також відбувається в книзі витрат і доходів.
Фото: інтерфейс в програмі 1С
Щоб відобразити витрати організації необхідно відкрити відповідне меню:
Фото: інтерфейс в програмі 1С
Якщо платник податків використовує в якості об'єкта оподаткування доходи, то при взаємозаліку він повинен відображати як прибутку вартість продукції, по якій відбулося погашення заборгованості.
Як здійснюється нарахування амортизації при ССО Доходи мінус витрати, дивіться тут.
Дохід підлягає обліку в день підписання акта сконтраціі. Тоді як при 15% ставці податку, організація за фактом підписання акта списує вартість зарахованої послуги до витрат.
Закінчуючи розгляд питання про взаємозалік між організаціями необхідно виділити кілька ключових моментів.
Сконтрація є фактичним погашенням зустрічних однорідних требованій.Прі цьому взаємозалік може бути застосований лише до тих зобов'язань, термін яких уже минув.
Тоді як під однорідними претензіями треба мати на увазі зобов'язання, з однаковим способом їх погашення, незалежно від предмета угод.