Витрати перевищують доходи при ССО 15% в 2019 році
Нагадаємо, спеціальний режим оподаткування - спрощена система оподаткування буває двох видів:
1. ССО доходи 6%;
2. ССО доходи мінус витрати 15%.
При першому типі оподаткування не має значення, чи перевищують витрати доходи, оскільки підприємець нараховує та сплачує тільки 6% від своїх доходів. У другому випадку облік витрат необхідний, так як підприємець сплачує податок з різниці між своїми доходами і витратами.
В цьому випадку оплачуються авансові платежі нарахованих податків за результатами кварталу, півріччя, дев'яти місяців і року. У разі якщо витрати перевищують доходи при ССО 15%, то протягом року підприємець не сплачує жодної податку. За підсумками року він повинен буде заплатити 1% від свого доходу за рік, т. Е. З усіх сум отриманих в касу, або на розрахунковий рахунок.
Наведу приклад:
За рік у індивідуального підприємця Крошкина М.І. працюючого на ССО 15%, загальний дохід за підсумками за рік склав 2 650 000 руб. витрати склали 2 890 000 руб. Т. е. Витрати перевищили доходи. Логічно було б припустити, що за підсумками року ІП Крошкін М.І. не повинен платити податок ССО.
Однак в цій ситуації виникає необхідність застосування мінімального податку ССО. що становить 1% від загального доходу. Тобто Крошкін М.І. заплатить 26 500 рублів.
Може виникнути ситуація, при якій за підсумками кварталу, півріччя, дохід перевищував витрата, значить, підприємець повинен був оплачувати авансом за результатами кварталу і півріччя. За підсумками року цю оплачену суму треба буде вичтесть з розрахунків, отриманих при перерахунку всього річного доходу, помноженого на 1%. Т. е. Платежі за рік з урахуванням сплачених авансових платежів за квартал і півріччя складуть 1% від доходів.
Крошкін М.І. в першому кварталі мав нарахований податок (дохід-витрата X 15% = 3 600 рублів, він його сплатив авансовим платежем. За підсумками півріччя також мав нарахований податок (дохід-витрата) X 15% = 9 500 рублів. Але підсумки року були невтішні, і його витрата перевищив дохід.
В цьому випадку береться 1% від загального річного доходу 26 500,00 - 3 600 (авансовий платіж на перший квартал) - 9500,00 (авансовий платіж за півріччя) = 13 400,00. Отримали суму мінімального податку, який необхідно сплатити за підсумками року.
Коли будете перераховувати підсумкову суму податку за рік, зверніть увагу, що коди бюджетної класифікації у авансових платежів і у мінімального податку 1% - різні.