Витрати на страхування
«1С Бухгалтерія підприємства 8.2"
навчання через інтернет
- страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування;
- внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань.
Зазначені витрати повинні бути документально підтверджені й економічно обгрунтовані. У тому випадку, якщо тарифи обов'язкового страхування не затверджені, витрати по обов'язковому страхуванню включаються до складу інших витрат у розмірі фактичних витрат.
Витрати на обов'язкове страхування
Але є кілька питань, пов'язані з обов'язковим страхуванням, які необхідно знати будь-якому «спрощенцям».
Інше питання, що ЄСП і пенсійні внески організації, які платять звичайні податки, зі наднормативних добових і так не платять. Тут «працює» норма пункту 3 статті 236 Податкового кодексу РФ. ЄСП (пенсійні внески) не нараховується на ті виплати, які не включаються до витрат при розрахунку податку на прибуток. А добові, які перевищують норми постанови № 93, не включаються до витрат.
Підводячи підсумок всьому сказаному, суми добових, що перевищують 100 руб. не обкладаються «зарплатними» податками, якщо в колективному договорі організація прописала більший розмір компенсацій для відряджень.
Що стосується ПДФО, то максимальний розмір добових, які не обкладаються ПДФО, прописаний у статті 217 Податкового кодексу РФ. Для відряджень поУкаіни не треба буде утримувати ПДФО з добових, величина яких не перевищує 700 руб. в день, для відряджень за кордон ліміт з-залишає не більше 2500 руб.
Інше питання пов'язаний з витратами по ОСАГО.
Розглянемо приклад. Організація застосовує спрощену систему оподаткування відповідно до глави 26.2 Податкового кодексу Укаїни. Об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат.
Основні види діяльності: надання оціночних та аудиторських послуг (обов'язковий аудит).
В силу пункту 2 статті 929 Цивільного кодексу України встановлені статтею 17 Федерального закону України № 135-ФЗ і статтею 13 Федерального закону України № 119-ФЗ зобов'язання страхування є одними з видів майнового страхування, а згідно з пунктом 2 статті 927 Цивільного кодексу України - обов'язковим страхуванням .
Чи має право організація, що здійснює оціночну і аудиторську діяльність (обов'язковий аудит) із застосуванням спрощеної системи оподаткування, при визначенні податкової бази включати до складу витрат, що зменшують податкову базу по єдиному податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, витрати на страхування цивільної відповідальності оцінювача і аудитора при здійсненні ними професійної діяльності за умови дотримання вимог п. 1 ст. 252 Податкового кодексу України та їх фактичної оплати?
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, можуть включати до складу витрат витрати на всі види обов'язкового страхування працівників і майна (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).
Добровільне страхування
Згідно з пунктом 3 статті 29 зазначеного Закону № 167-ФЗ індивідуальні підприємці мають право добровільно сплачувати страхові внески з обов'язкового пенсійного страхування в бюджет ПФР понад суму страхових внесків на страхову й накопичувальну частини трудової пенсії, передбаченої законодавством.
Добровільні страхові внески, які індивідуальні підприємці, що перейшли на «спрощенку», сплачують на підставі договору з Пенсійним фондом, не зменшують суму єдиного податку (авансових платежів). Справа в тому, що на вказану частину фіксованих платежів до Пенсійного фонду України положення підпункту 7 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу України не поширюються.
Тобто зменшити суму єдиного податку підприємці можуть тільки на суму обов'язкового фіксованого платежу, який складає 150 руб. в місяць.
Попередні статті з рубрики «Спрощенка від А до Я»: