Випуск від схеми кореспонденцій рахунків

Схеми кореспонденцій рахунків

Добірка за матеріалами інформаційного банку "Кореспонденція рахунків" системи КонсультантПлюс

Як відобразити в обліку організації витрати на проведення щорічного технічного огляду вантажного автомобіля?

Організація проводить техогляд вантажного автомобіля з дозволеною максимальною масою понад 3,5 тонни. Періодичність проведення техогляду - кожні 12 місяців. Витрати організації на техогляд автомобіля: держмито - 300 руб. вартість послуг з проведення техогляду - 1000 руб.

Кореспонденція рахунків:

Державний технічний огляд транспортних засобів проводиться за місцем реєстрації (тимчасової реєстрації) транспортних засобів (п. 3 Положення).

Вантажні автомобілі з дозволеною максимальною масою понад 3,5 тонни підлягають державному технічному огляду з періодичністю кожні 12 місяців (пп. "В" п. 4 Положення).

Для проведення державного технічного огляду власник (представник власника) зобов'язаний подати в Державтоінспекцію транспортний засіб та документи, зазначені в п. 6 Положення.

Державне мито є федеральним збором (п. 10 ст. 13 Податкового кодексу РФ).

За видачу талона про проходження державного технічного огляду транспортного засобу стягується мито в розмірі 300 руб. (Пп. 41 п. 1 ст. 333.33) НК РФ.

У ситуації, що розглядається витрати списуються з рахунку 97 в дебет рахунку 20 "Основне виробництво" рівномірно протягом 12 місяців (Інструкція про застосування Плану рахунків, п. 5 ПБО 10/99).

Податок на прибуток організацій

Для цілей оподаткування прибутку держмито за видачу талона про проходження державного техогляду і плата за проведення державного техогляду включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією (пп. 1, 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Сума держмита визнається у витратах на дату її нарахування (пп. 1 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

Витрати з оплати послуг з проведення техогляду визнаються в період їх надання (пп. 3 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

У ситуації, що розглядається виходимо з припущення, що сплата держмита і оплата за проходження техогляду зроблені в місяці проходження техогляду і враховані у витратах одноразово в повній сумі в одному звітному (податковому) періоді.

Застосування ПБУ 18/02

ВОНО відображається за дебетом рахунка 68 в кореспонденції з кредитом рахунку 77 "Відкладені податкові зобов'язання" (Інструкція про застосування Плану рахунків). Зменшення ВОНО відображається зворотним записом по вказаних рахунках.

Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок

До балансовим рахунком 68:

68-1 "Розрахунки по держмито";

68-2 "Розрахунки з податку на прибуток організацій".