Виплати за рахунок федерального бюджету в розрахунку по страхових внесках - азбука бухгалтера

Кожен роботодавець, будь то організація або індивідуальний підприємець, що має працівників, повинен сплачувати на виплати і винагороди їм страхові внески в бюджет. Але важливо не тільки правильно нарахувати та сплатити, а й своєчасно і в повному обсязі відзвітувати про внески.

Розрахунок по страхових внесках представляється в податкову інспекцію за місцем знаходження організації та окремо за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу, якому відкритий розрахунковий рахунок і яке виробляє виплати фізичним особам (п.7 ст.431 НК). Термін здачі розрахунку - не пізніше 30 числа місяця, наступного за закінченням кварталу (звітний період - квартал).

1. Склад розрахунку за страховими внесками

• титульна сторінка;
• лист для осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця;
• Розділ №1, в який входить 10 додатків;
• Розділ №2, що доповнюється одним додатком;
• Розділ №3 - містить персональну інформацію про осіб, за які виробляє відрахування страхувальник.

У даній статті ми розберемо дві специфічні ситуації, які впливають на порядок заповнення Розділу 1, а саме на такі додатки 3 і 4:

1. Оплата працівникові додаткових вихідних днів для догляду за дитиною-інвалідом (за рахунок коштів ФСС, включаючи нараховані на цю виплату страхові внески).
2. Виплата допомоги, що фінансується з федерального бюджету.

Особливості заповнення розрахунку в даних ситуаціях будемо розбирати на практичному прикладі.

2. Приклад з посібником з федерального бюджету

ТОВ «Коровай» знаходиться на загальній системі оподаткування. У цій організації за трудовим договором працюють співробітники.

Розрахуємо середньоденний заробіток:

СДЗ = 452899,60 / 730 = 620,41 руб. руб.

Страховий стаж працівника 6 років. Допомога за рахунок організації згідно страхового стажу:

620,41 руб. * 3 дня * 80% = 1488,98 руб.

Допомога за рахунок ФСС:

620,41 руб. * 2 дня * 80% = 992,66 руб.

Однак Изюмов ​​працював в підрозділі особливого ризику, тому йому належить оплата допомоги з непрацездатності в розмірі 100% середнього заробітку.

620,41 руб. * 3 дня * 100% = 1861,23 руб.

620,41 руб. * 2 дня * 100% = 1240,82 руб.

3. Приклад з вихідними днями по догляду

Розрахований бухгалтером середній заробіток за 4 додаткових вихідних дня склав 4800 руб. На цю виплату нараховуються страхові внески в ПФР, ФФОМС і ФСС, в т.ч. на страхування від нещасних випадків.

Причому і середній заробіток, і нараховані на нього страхові внески сплачуються за рахунок коштів ФСС. Витрати на оплату додаткових вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами та страхові внески за ним фінансуються з федерального бюджету.

Сума страхових внесків на оплату вихідних днів складе:

4800 * 30,4% = 1459,20 руб.

4. Додаток 3 Розділ 1 розрахунку: витрати на допомогу

• допомога по тимчасовій непрацездатності;
• оплата додаткових вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами.

За рядками 010 - 090 показуємо по кожному виду виплат кількість випадків виплат, число оплачених днів, а також суми проведених витрат (в т. Ч. Ті, які фінансують з федерального бюджету).

За рядку 100 фіксуємо підсумкову суму витрат на названі виплати (в т. Ч. Ті, які фінансуються з федерального бюджету).

Ось як ми заповнимо Додаток 3 для нашого прикладу.

5. Додаток 4 Розділ 1 розрахунку: посібники з бюджету

У додатку 4 до розділу 1 розрахунку відобразимо відомості про посібниках, що фінансуються з федерального бюджету:

по рядках 150-200 - грошові перерахування громадянам, які перенесли променеву хворобу, а також з підрозділів особливого ризику

У рядках 240 -310 відобразимо підсумкові показники, в тому числі оплату додаткових вихідних днів (є спеціальні рядки).

Якщо ж названих вище виплат не було, то додаток 4 не формується і склад звітності за 1 квартал в ИФНС не подається.

Ось як ми заповнимо Додаток 4 для нашого прикладу.

Виплати за рахунок федерального бюджету в розрахунку за страховими внесками