Використання 77 рахунку в бухгалтерському обліку
Рах. 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» використовується в обліку підприємств, які здійснюють розрахунок податку у відповідність до ПБО 18/02, для відображення інформації про з'являються відкладених податкових зобов'язаннях.
Рахунок 77 в бухгалтерському обліку - вузькоспеціалізований рахунок, призначений виключно для зосередження інформації про всі з'являються заборгованості перед бюджетом в частині оподаткування прибутку компанії, сплата яких буде здійснюватися в майбутньому. Дані заборгованості з'являються внаслідок виникнення тимчасових різниць.
Тимчасові невідповідності можуть з'являтися в обліку фірми в наступних ситуаціях:
- Зафіксовані різні методи розрахунку амортизації наявного обладнання для бухгалтерського і податкового обліків (наприклад, лінійний і нелінійний способи).
- Різні часи прийняття до обліку отриманої виручки компанії.
- Невідповідність часу прийняття розрахованих відпускних і т.д.
Фірма купила дорогий верстат, ціна - 1 млн. Руб. строк корисного використання складе 12 років. В обліковій політиці зафіксовані різні способи нарахування амортизації, різниця між численнями визначилася в розмірі 150 тис. Рублів. Прибуток фірми до оподаткування - 700 тис. Руб. оподатковуваний база з урахуванням невідповідності в амортизаційних нарахувань - 550 тис. руб.
Невідповідність бази є тимчасовим, тому що після закінчення 10 років буде здійснена повна амортизація в обох видах обліку.
Що з'явилося перенесене податкове зобов'язання = 150 тис. Руб. * 20% = 30000.
Рах. 77 є пасивним. За кредитом відображається обчислена сума до перерахування в бюджет, яка дозволяє зменшити величину фінансового результату звітного періоду, обов'язок сплати перенесена в майбутні платежі. В дебет рахунку відноситься інформація про зменшення перенесених заборгованостей або їх повне погашення в рахунок обчисленого податку на прибуток даного періоду. Операції відображаються в кореспонденції з рах. 68.
При вибутті основних засобів, обчислена за нього перенесена податковий обов'язок списується з обліку компанії. Списання відбувається на суму, на яку не буде змінена база оподаткування по прибутку як звітного, так і наступних періодів (здійснюється в Дт99).
аналітичний моніторинг
Моніторинг величин, розрахованих за формулою і відображених в обліку, здійснюється відокремлено по кожному конкретному активу організації, оцінювання яких - причина появи тимчасових невідповідностей.
Законодавче регулювання використання
77 рахунок - відображення операцій в обліку організації
Так як рахунок є вузькоспеціалізованим, у ній проводиться певний ряд операцій. Рах. 77, згідно з інструкцією до Плану рахунків, кореспондує тільки з рах. 68 (облік податків і зборів) і 99 (прибутки і збитки):
- Поява в обліку перенесеної податкового обов'язку: