Відрахування пдв з авансів, перерахованих постачальнику

Право чи обов'язок?

Це вигідно, якщо перерахування передоплати і відвантаження мають місце в одному податковому періоді (кварталі), дозволяє уникнути зайвих проводок, записів в книгах покупок і продажів, клопоту з правильністю заповнення авансового рахунку-фактури.

Необхідні документи для отримання вирахування

Щоб отримати право на відрахування ПДВ з авансів, перерахованих постачальнику, вам будуть потрібні наступні документи:

- рахунок-фактура на передоплату від постачальника;

- договір з постачальником, в якому є умова про передоплату;

- платіжне доручення на перерахування авансу.

Як бачите, в списку необхідних документів фігурує договір з постачальником. Оскільки договір відповідно до цивільного законодавства може бути складений по-різному (наприклад, у вигляді акцепту рахунку на оплату, листування шляхом обміну документами, в яких узгоджуються всі питання, єдиний документ), то виникає питання, в будь-якому чи вигляді можливе існування такого документа для вирахування .

Зверніть увагу: якщо ви розраховуєтесь товарами або готівкою, то прийняти ПДВ до відрахування з сплаченого авансу ви не маєте права.

Рахунки-фактури на ...?

Коли рахунок-фактура складається при відвантаженні товарів або наданні послуг, то питань, що писати в графі «Найменування товарів» не виникає. Що відвантажили, то і пишемо. А якщо по послугах - описуємо послуги, які надані. У випадку з передоплатою все трохи складніше, оскільки не завжди заздалегідь точно відомо, в якому асортименті будуть продані товари.

Згідно з приписами Мінфіну в рахунку-фактурі, який складається на передоплату, зазначаються найменування товарів (опису послуг), які прописані в договорі між продавцем і покупцем. Якщо в ньому позначено загальне найменування групи товарів, то розшифровувати його не обов'язково. Допускається написати, наприклад, канцелярські товари, ковбасні вироби та ін.

Може бути, що договір передбачає одночасно і продаж товарів, і надання послуг. Тоді потрібно вказати два загальних найменування - окремо по товарах і послугах. Наприклад, ковбасні вироби і доставка ковбасних виробів.

Складнощі із заповненням авансового рахунку-фактури існують і по податковим ставкам, якщо за договором передбачається реалізація товарів, за якими передбачені ставки ПДВ 10 і 18%. Тут Мінфін пропонує 2 варіанти:

- вказати загальне найменування товарів і розрахункову ставку 18/118%;

- зазначити докладно все найменування і по кожній вказати ставку 10 або 18%.

Авансовий рахунок-фактуру, який ви отримали від продавця, зареєструйте в Журналі обліку та Книзі покупок. При отриманні рахунку-фактури на відвантаження його також реєструють в журналі і записують до Книги покупок, а початковий рахунок-фактуру вносять до Книги продажів.

Якщо суми не збігаються

Буває так, що сума перерахованого авансу не збігається з тією, яку ви вказали в контракті. При цьому авансовий рахунок-фактура звичайно виписується на реально сплачену вами суму. В якому розмірі ПДВ можна прийняти до відрахування?

1. Прийняти ПДВ до відрахування можна тільки з суми авансу, передбаченої в контракті, навіть якщо ви реально перерахували більше (п.9 ст.172 НК).

Бухгалтерський облік

Нормативне регулювання бухобліку не наказує вам відображати суму ПДВ з авансу, яку ви приймаєте до відрахування на якомусь конкретному рахунку, тому ви самостійно визначите це в обліковій політиці. Як правило, для цих цілей використовується рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», до якого відкривається окремий субрахунок.

Дебет 60-2 «Аванси видані» - Кредит 51 - на суму 236 000 руб. - перерахована передоплата з розрахункового рахунку

Дебет 68 - Кредит 76-ВА «ПДВ з авансів виданих» - на суму 36 000 руб. - ПДВ з авансу прийнятий до відрахування

Дебет 41 - Кредит 60-1 «Розрахунки за отриманими товарами» - на суму 236 000 руб. - оприбутковано шоколадні цукерки

Дебет 19 - Кредит 60-1 - на суму 36 000 руб. - Прийнятий до обліку ПДВ по придбаних товарах

Дебет 60-1 «Розрахунки за отриманими товарами» - Кредит 60-2 «Аванси видані» - на суму 236 000 руб. - зарахований аванс

Дебет 76-ВА «ПДВ з авансів виданих» - Кредит 68 - на суму 36 000 руб. - Відновлено ПДВ по авансу, раніше прийнятий до відрахування

Дебет 68 - Кредит 19 - на суму 36 000 руб. = Прийнятий до відрахування ПДВ з котрі вступили товарам.