Відправляємо працівника на - обов’язкове підвищення кваліфікації, журнал «головна книга», № 18 за 2018
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Н.В. Цибіна, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування
Згадані в статті судові рішення можна знайти: розділ «Судова практика» системи КонсультантПлюсІ роботодавець, який направив працівника на таке навчання, орга н статті 167. 187 ТК РФ.
- зберегти за ним місце роботи (посада);
- звільнити його від роботи на час навчання (при неможливості суміщення роботи та навчання);
- виплатити йому середній заробіток за час навчання, якщо воно потрапляє на робочі дні (або на відрядження, якщо працівник направлений на навчання в іншу місцевість ь ст. 167 ТК України).
- оплатити йому передбачені законодавством додаткові витрати (на проїзд, проживання, якщо навчання проходило в іншому місті).
Але ось оплачувати вартість самого навчання роботодавець повинен не завжди. Подивимося, які тут є варіанти.
ВАРІАНТ 1. Роботодавець зобов'язаний оплачувати за свій рахунок професійне навчання працівників або отримання ними додаткової професійної освіти. Наприклад, у випадку з медичними працівниками та фармацевтами оплата підвищення кваліфікації повністю лежить на роботодавця відповідно до законо м ст. 196 ТК України; подп. 2 п. 1 ст. 72 Закону № 323-ФЗ.
ВАРІАНТ 3. Роботодавець не оплачує навчання працівників, оскільки законодавством це йому не поставлено.
Оформляємо необхідність навчання
У всіх перерахованих вище варіантах все буде починатися з наказу про направлення співробітників для отримання додаткової професійної освіти. В наказі зазначається, хто (ф. І. О. Працівника), де (найменування навчального закладу), коли (дати початку і закінчення навчання) і за якою формою (очної або заочної) буде навчатися.
Включати чи не включати положення про обов'язкове навчання в трудові договори з працівниками, залежить від ситуації.
ВАРІАНТ 1. Якщо роботодавець за законом зобов'язаний оплачувати підвищення кваліфікації співробітника, то немає необхідності про це згадувати в трудовому договорі.
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Якщо працівник звільниться, чи не відпрацювавши прописаний в договорі термін, то з нього можна буде стягнути середній заробіток, виплачений за дні очного навчання, або на відрядження. Ці витрати не є безпосередніми витратами на навчання.
ВАРІАНТ 3. Здавалося б, якщо роботодавець не платить за навчання, то і необхідності у внесенні умов про навчання в трудовий договір (додаткову угоду) немає. Однак роботодавцю слід пам'ятати про те, що, допускаючи до роботи співробітника без атестата (або іншого документа, що свідчить про успішне проходження навчання), порушує закон саме він, а не співробітник. Тому краще все ж зафіксувати в трудовому договорі обов'язок працівника своєчасно отримувати додаткову освіту.
Відображаємо витрати на навчання в обліку
Чи оплачує роботодавець навчання працівників на вимогу закону або за власною ініціативою, для податкового і бухгалтерського обліку не важливо.
Витрати, так чи інакше пов'язані з навчанням працівника (наприклад, витрати на проїзд до місця навчання), теж можна списати для цілей оподаткування прибутку
Щоб віднести вартість навчання в витрати, потрібно мати на руках підтверджуючі документи:
Якщо роботодавець сплачує податок на прибуток, то вартість навчання списується до витрат на дату підписання акту про надання послуги оф г подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Якщо він застосовує УСНО, то витрати враховуються також на дату підписання акта, але тільки після оплати вартості обучени я подп. 33 п. 1 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
У бухобліку проводки зі списання вартості навчання до витрат робляться на дату видачі документа, що свідчить про пройдений працівником обучени і пп. 3. 16 ПБО 10/99.
Оплачуємо працівнику навчальні дні
Відразу скажемо, що якщо працівник навчається без відриву від виробництва, то роботодавець не зобов'язаний оплачувати йому навчальні дні.
Ну і якщо працівники навчаються в іншому місті і ви оплатили їм все додаткові витрати, пов'язані з навчанням, - на покупку квитків на проїзд, на оплату готелю і інші: е ст. 187 ТК РФ. то ці суми теж можна включити до витрат.