Відокремлений підрозділ в іншому місті куди платити податки - статті компанії Роско

У разі розширення діяльності компанія може відкрити відокремлений підрозділ в іншому місті. Проаналізуємо порядок сплати податків і страхових внесків відокремленим підрозділом.

Розширюючи географію діяльності, компанія може створити відокремлений підрозділ в іншому регіоні, місті. Перш за все, звернемося до законодавчого визначення «відокремлений підрозділ».

Поняття відокремленого підрозділу

Відзначимо, що в цивільному та податковому законодавстві ці поняття розрізняються. Так, ст.55 ЦК України розкриває поняття «відокремлений підрозділ» через представництва та філії.

У податковому законодавстві позначені наступні ознаки відокремленого підрозділу (ст.11 НК РФ): - територіальна відособленість; - є обладнані стаціонарні робочі місця; - створення на термін більше одного місяця.

При цьому (на відміну від норм цивільного законодавства), визнання відокремленого підрозділу компанії таким проводиться незалежно від того, відображено або відбито його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ.

Особливості сплати податків і зборів відокремленими підрозділами

Систематизуємо, які податки і куди повинні платити компанії, які мають відокремлені підрозділи в таблиці:

Податок на прибуток

У частині федерального бюджету - податок (авансові платежі) в повному обсязі перераховуються за місцем знаходження головної компанії без розподілу на відокремлений підрозділ (п.1 ст.288 НК РФ).

У частині регіонального бюджету - податок (авансові платежі) сплачуються як за місцем знаходження головної компанії, так і за місцем знаходження відокремленого підрозділу, виходячи з частки прибутку, що припадає на ці відокремлені підрозділи (п.2 ст.288 НК РФ).

Частка прибутку розраховується пропорційно залишкової вартості майна, що амортизується і середньооблікової чисельності працівників (витрат на оплату праці).

Буває, що на території одного суб'єкта Україна знаходяться кілька відокремлених підрозділів (наприклад, в м Миассе і Челябінськ). В цьому випадку у компанії є вибір, через яке відповідальний підрозділ сплачувати податок на прибуток (тобто через податкову інспекцію г.Міасса або г.Челябинска).

А куди потрібно сплачувати податок на прибуток, якщо відокремлені підрозділи компанії знаходяться за межами РФ?

Податок на майно

Податок на майно (авансові платежі) сплачується:

-щодо основних засобів, що обліковуються на балансі за місцем реєстрації головного підприємства - за місцем знаходження головної компанії;

-щодо основних засобів, що обліковуються на балансі відокремлених підрозділів, що мають окремий баланс - за місцем знаходження відокремлених підрозділів (за законом відповідного суб'єкта РФ);

Наприклад, головна компанія знаходиться в м Москві і має відокремлений підрозділ, виділений на окремий баланс в Челябінськ. При цьому у власності компанії знаходиться нерухоме майно, розташоване на території іншого суб'єкта РФ.

У цьому випадку податок на майно сплачується в три податкових інспекції: у м Москві, Челябінськ, а також підвідомчій податкової інспекції, на території якої знаходиться нерухоме майно.

Земельний податок (авансові платежі) з податку сплачується головною компанією та його відокремленими підрозділами, які виконують обов'язки по сплаті податків, до бюджетів муніципальних утворень (бюджет м Москви) за місцем знаходження земельних ділянок в терміни, встановлені законами суб'єктів РФ, а також законами р Москви (п.3 ст.397 НК РФ).

Наприклад, у головної компанії знаходиться на праві власності земельні ділянки в м Москві і м.Луганську. У цьому випадку податок сплачується до податкових інспекцій Москви і г.Челябинска.

Відокремлені підрозділи сплачують податок і подають податкові декларації за місцем розташування об'єкта оподаткування в терміни, зазначені в ст.333.14 НК Україна і 333.15 НК РФ.

Наприклад, у відокремленого підрозділу є свердловина на території г.Челябинска, звідки здійснюється забір води. В цьому випадку водний податок сплачується і декларація по водному податку подається до податкової інспекції г.Челябинска.

Компанії, які мають відокремлені підрозділи, обчислюють і перераховують ПДФО як за місцем знаходження головної компанії, так і за місцем знаходження відокремленого підрозділу (п.7 ст.226 НК РФ).

Відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, виконують обов'язки організації по сплаті страхових внесків, а також обов'язку з подання розрахунків по страхових внесках за місцем свого знаходження (п.11 ст.15 Закону № 212-ФЗ).

Але, якщо не виконуються дані умови, то сплата страхових внесків здійснюється за місцем знаходження головної компанії.

При цьому якщо працівник протягом року працює в одній компанії, але в її різних відокремлених підрозділах, то гранична база для нарахування страхових внесків визначається шляхом підсумовування всіх виплат, нарахованих на користь працівника цими відокремленими підрозділами.

Наприклад, компанія зареєстрована в м.Москві відкрила відокремлений підрозділ (без виділення на окремий баланс) в Челябінськ. Відокремлений підрозділ має в штаті працівників, виплачує заробітну плату і обчислює страхові внески.