Відображення результатів валютно-обмінних операцій в «звіті про рух грошових коштів»

Надіслати на пошту

«Звіт про рух грошових коштів» є однією з форм бухгалтерської (фінансової) звітності організацій. Для його коректного складання важливо знати, в якому порядку і з урахуванням яких особливостей він заповнюється в програмах системи «1С: Підприємство». У даній статті ми розповімо про особливості формування Звіту про рух грошових коштів в частині відображення вигод або втрат від валютно-обмінних операцій. Описаний в статті алгоритм убдет доступний з черговим оновленням.

Відображення результатів валютно-обмінних операцій

До грошових потоків організації не належать:
- рух грошових коштів усередині організації (зняття готівкових коштів з банківських рахунків, зарахування на розрахунковий рахунок інкасованих з каси грошових коштів, перерахування грошей з одного банківського рахунку організації на інший і т.п.);
- валютно-обмінні операції (крім втрат або вигод через відхилення курсу обміну від офіційного курсу валюти);
- перерахування грошових коштів в оплату придбаних грошових еквівалентів або отримання грошових коштів за продані (погашення) грошові еквіваленти (крім сум отриманих відсотків);
- обмін одних грошових еквівалентів на інші грошові еквіваленти (крім втрат або вигод від обміну).

Для правильного відображення даних операцій в «Звіті про рух грошових коштів» необхідно дотримуватися таких вимог:
- при витрачанні грошових коштів при купівлі / продажу валюти необхідно вказати вид руху грошових коштів - «Інші платежі по поточних операціях», якщо гроші списуються;
- при надходженні коштів в результаті покупки / продажу валюти необхідно вказати вид руху грошових коштів - «Інші надходження по поточних операціях».

При проведенні зазначених нижче документів в бухгалтерському обліку будуть автоматично сформовані проводки по відображенню доходів і витрат від продажу валюти.

1) Списання коштів з розрахункового рахунку для покупки валюти

Ця операція відображається в обліку документом "Списання з розрахункового рахунку" з видом операції "Інші розрахунки з контрагентами".

Дебет 57.02 Кредит 51 (вид руху грошових коштів «Інші платежі по поточних операціях»)

2) Придбання / надходження іноземної валюти на валютний рахунок

Ця операція відображається документом "Надходження на розрахунковий рахунок" з видом операції "Придбання іноземної валюти".

Дебет 52 (вид руху грошових коштів «Інші надходження по поточних операціях») Кредит 57.02

3) У разі повернення залишку грошових коштів на розрахунковий рахунок

Таке повернення відбивається документом "Надходження на розрахунковий рахунок" з видом операції "Інші розрахунки з контрагентами".

Дебет 51 (вид руху грошових коштів «Інші надходження по поточних операціях») Кредит 57.02

1) Списання коштів з валютного рахунку для продажу

Для відображення факту перерахування банку валюти для продажу використовуємо документ "Списання з розрахункового рахунку" з видом операції "Інші розрахунки з контрагентами".

Дебет 57.22 Кредит 52 (вид руху грошових коштів «Інші платежі по поточних операціях»)

2) Надходження грошових коштів від продажу іноземної валюти на розрахунковий рахунок

Зарахування рублевих коштів від продажу валюти на наш розрахунковий рахунок відбивається документом "Надходження на розрахунковий рахунок" з видом операції "Надходження від продажу валюти".

Дебет 91.02 Кредит 57.22

Дебет 51 (вид руху грошових коштів «Інші надходження по поточних операціях») Кредит 91.01

Необхідно нагадати про відмінність понять - результат від валютно-обмінних операцій (вигода або втрата) і величина зміни курсу іноземної валюти на різні дати.

У рядку 4490 відображається сальдо курсових різниць по рахунках обліку валютних коштів і грошових еквівалентів, яке в програмах системи «1С: Підприємство» формується автоматично.

Якщо негативні курсові різниці перевищують позитивні, то отримане від'ємне сальдо курсових різниць вказується по рядку 4490 в круглих дужках.

Примітка:
Для конфігурації «Управління виробничим підприємством» необхідно використовувати рахунок 57.11 «Купівля іноземної валюти» замість використовуваного в «1С: Бухгалтерія 8» (в т.ч. КОРП) рахунки 57.02 «Придбання іноземної валюти».