Види, сутність і функції податків

Існування податкової системи не випадково. Вона виконує конкретні важливі функції, що дозволяють точно реалізовувати державну політику.

В чому полягає суть податків

Безпосередньо самі податки - це не що інше, як платежі і збори, які стягує держава з юридичних і фізичних осіб до бюджетів та позабюджетних фондів згідно зі ставкою, що фіксується в законодавчому порядку. Податки також можна визначити як гнучкий інструмент впливу на економіку, що знаходиться в постійному русі. Саме за допомогою системи оподаткування стає можливим ефективне стримування і заохочення певних видів діяльності.

Функції податків і зборів дозволяють коригувати розвиток різних галузей промисловості, приводити в стан балансу платоспроможний попит, надавати грамотне вплив на економічну діяльність підприємців і здійснювати регулювання кількості грошей, що перебувають в обігу.

Як виглядає податкова система РФ

Оподаткування вУкаіни можна відобразити за допомогою такої структури:

• цільові відрахування в 15 позабюджетних державних фондів;
• податковий контроль і методи обчислення податків;
• сукупність зборів, мит, податків та інших платежів, які стягуються на території країни в установленому законодавством порядку;
• компетенція органів державної влади в сфері податкового регулювання і способи їх взаємодії.

Принципи формування системи

Коли відбувається формування податкової системи, в якості основи і орієнтиру використовуються певні принципи:

• Податки поділяються за рівнями вилучення.
• Обов'язкова наявність механізму, який буде блокувати можливість подвійного оподаткування.
• Грамотне поєднання гнучкості і стабільності податкової системи, необхідні для забезпечення дотримання економічних інтересів учасників суспільного виробництва. При цьому повинна спостерігатися стабільність в правилах реалізації податків. Йдеться про ставки, елементах і видах системи, які гранично рідко коригуються при зміні економічних умов.

Якщо оцінювати податки за способом стягнення, то їх можна розділити на непрямі і прямі.

Непрямі встановлюються у формі надбавок до ціни тарифів на послуги (митні збори, акцизи, ПДВ) або ціни на товари. Функції податків такого типу зводяться до того, щоб стимулювати підприємства, утримувати суму податку з інших платників і здавати ці кошти згодом фінансовому відомству.

Прямими податками обкладається безпосередньо майно і доходи платників. Як об'єкт податку може виступати доход суб'єктів (відсоток, зарплата, прибуток) і вартість майна (основні засоби, земля та ін.).

Наслідки впливу податкової системи варто розглянути більш детально:

Фіскальна функція податків

Цю функцію можна визначити як основну, оскільки вона відображає саму суть і місію оподаткування. Йдеться про вилучення частини доходів громадян і компаній на користь державного бюджету. Мета таких зборів гранично логічна - формування матеріальної основи, яка дозволить державі виконувати свої функціональні обов'язки.

Згідно з традиційним думку, фіскальна функція податків вважається ключовою, а всі інші напрямки - похідними від неї. Але, зрозуміло, на одному фіскальному факторі успішну державну політику побудувати не вдасться, тому необхідний комплексний підхід.

регулюючий вплив

У цьому випадку мова йде про такий аспект системи, як економічна функція податків. Її основною метою є реалізація податкової політики держави за допомогою використання різних механізмів. У свою чергу, цей напрямок впливу держави можна розділити на відтворювальну, стимулюючу і дестимулюючу подфункцию системи оподаткування.

Говорячи про стимулюючої підфункції, варто розуміти ряд заходів, спрямованих на підтримку розвитку певних економічних процесів. Реалізація подібної стратегії відбувається за допомогою системи звільнення і пільг. На даний момент система оподаткування дає можливість користуватися широким спектром податкових пільг підприємствам інвалідів, компаніям, що працюють у сільськогосподарській сфері, і тим організаціям, які здійснюють капіталовкладення в благодійність і виробництво.

Функції податкових органів, що діють в рамках дестимулюючого напрямки, орієнтовані на встановлення певних перешкод за допомогою податкового тягаря, для розвитку конкретних економічних процесів. Проявлятися такий вплив може у вигляді встановлення податку на вивіз капіталу, збільшених митних зборів, підвищення податкових ставок, акцизу, оподаткування майна та ін.

Що стосується відтворювального напрямки, то регулююча функція податків в цьому випадку орієнтована на акумулювання коштів з метою відновлення ресурсів, які активно експлуатуються. Інструментами, які дозволяють реалізувати дану подфункцию, є виплати за воду, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази та ін.

Варто зазначити, що вплив стимулюючої підфункції можна назвати значним, воно, скоріше, непряме. А ось у випадку з дестимулючим ефектом регулююча функція податків надає радикальне вплив. Але при такій стратегії важливо грамотно розрахувати податковий тягар, в іншому випадку ефективність виробництва значно знизиться, і відбудеться відтік інвестицій з-за високих ставок.

контрольна функція

Ця система заходів впливу орієнтована на забезпечення контролю з боку держави за фінансово-господарською діяльністю громадян і різних організацій. Легітимність джерел доходу і спрямування видатків отриманих коштів також потрапляє у фокус уваги при реалізації даної функції податкових органів.

Саму суть такого контролю можна описати таким чином: проводиться оцінка відповідності податкових надходжень і зобов'язань. Іншими словами, перевіряється повнота і своєчасність виконання своїх зобов'язань платником податків.

Функція податків має важливе значення в рамках контролю, оскільки перешкоджає виникненню факту несплати і гальмує розвиток тіньового сектора економіки. Більш того, вплив саме цієї функції робить відчутний позитивний вплив на підвищення рівня ефективності реалізації інших напрямків податкової системи, і фіскального в першу чергу.

За допомогою даної функції проводиться контроль фінансових потоків, визначається необхідність проведення реформ в сфері бюджету і податкової системи.

Види податків за суб'єктами і принципу цільового використання

Певні податки можуть надавати різний вплив на групи економічних агентів. При цьому якщо визначати їх за суб'єктами, то можна виділити дві групи: місцеві та центральні.

Що стосується Укаїни, то для неї актуальна трирівнева система оподаткування:

• Федеральні податки. Їх встановлює уряд. Зарахування відбувається безпосередньо в федеральний бюджет.
• Регіональні податки, що знаходяться в компетенції суб'єктів федерації.
• Місцеві. Вони встановлюються і збираються місцевими органами влади.

Якщо розглядати функції податків через призму цільового використання, то можна виділити такі види оподаткування, як марковані і немарковані. Під маркуванням варто розуміти процес ув'язки податку з конкретним напрямом витрачання коштів. При цьому маркованими обкладенню називаються податки, орієнтовані на використання отриманих коштів виключно в тих цілях, для яких вони спочатку були призначені. Як приклад можна привести платежі в Фонд обов'язкового медичного страхування або до Пенсійного.

Система функцій податків має на увазі поділ оподаткування за характером утримання:

• прогресивні (при зростанні доходу збільшується і частка податку);
• пропорційні (у цьому випадку зміна податкової частки не відбувається, навіть якщо спостерігається зростання доходу);
• регресивні (податкова ставка знижується при падінні рівня прибутку).

Ключові види

Система функцій податків є ефективною в тому випадку, коли в державі грамотно розподілені види зборів. Наприклад, вУкаіни ключовим інструментом регулювання державного бюджету є податок на дохід підприємств, який відноситься до групи федеральних. При цьому частина коштів, отриманих за допомогою даних відрахувань, передається до бюджетів українських регіонів.

Як платник податку на прибуток можуть виступати іноземні та місцеві юридичні особи, а також їх філії. Під обкладення податку підпадають доходи, отримані за допомогою реалізації основних фондів, продукції та послуг. В облік також береться прибуток від проведення позареалізаційних операцій.

Що стосується доходів від таких видів діяльності, як операції з цінними паперами, гральний бізнес і посередницькі послуги, то дохід в даному випадку виділяється з валового прибутку, і обкладання податком відбувається за іншою ставкою.

Вивчаючи функції податків, так само як і види оподаткування, варто звернути увагу на ПДВ (податок на додану вартість). Це непряма схема оподаткування товарів і послуг. При цьому вона має вихідний податок (нараховується на власний оборот) і вхідний (сплачується постачальниками).

Важливо відзначити, що в оподатковуваний оборот включено практично всі: фінансова допомога від інших організацій, вартість послуг, робіт, реалізованої продукції, аванси по експорту, бартерні операції, збитки підприємства, відсотки, отримані від стягнення пені і стягнення штрафів, і навіть відсотки за гроші , надані в кредит.

При цьому державою було встановлено перелік оборотів, які не є оподатковуваними. У цьому випадку функції податків надають підтримує вплив на діяльність лікувально-виробничих майстерень при психоневрологічних і психіатричних закладах, а також громадських організацій інвалідів. Це означає, що продукція або послуги, які справили такі майстерні, податком на додану вартість не обкладаються.

Існують також акцизи, які є непрямими податками. Вони включаються у вартість товару. Даний тип податку актуальний для такої продукції, як натуральне вино, шампанське, коньяк, лікеро-горілчані вироби і різні алкогольні напої, а також ювелірні, тютюнові вироби, бензин і автомобілі. Ставки в цьому випадку залишаються єдиними на всій території РФ.

Як об'єкт оподаткування можуть визначатися основні засоби, запаси, витрати, нематеріальні активи, які знаходяться на балансі підприємства.

Підсумкову думку можна оформити наступним чином: податкова система, функції податків і їх суть спрямовані на грамотну реалізацію політики держави, наслідком якої є стимулювання виробництва та регулювання економічних процесів.