Трохи про фальсифікації документів
ПравоМанія.RU> Цивільне право> Трохи про фальсифікації документів - коли вона застосовується і як її розпізнають?
Діюча правозастосовна практика показує, що найчастіше претензії щодо достовірності документів найчастіше висловлюються представниками фіскальних органів, які намагаються таким чином поставити під сумнів проведення тієї чи іншої господарської операції. У цій статті ми спробуємо розібратися на що ж саме звертають увагу податківці і як з найменшими втратами вийти зі сформованого з ним спору з приводу достовірності ділових паперів.
власноручний підпис
Власноручний підпис є, мабуть, найбільш поширеним елементів документа, справжність якого викликає підозри у представників українських фіскальних органів. Як правило, засумніватися в достовірності підпису перевіряючі можуть якщо її розчерк має всі ознаки «невпевненого» письмово-рухової навички або що ще гірше, якщо в процесі перевірки податківцями будуть виявлені так звані тренувальні листи, на яких підписант відточував свою майстерність в нанесенні на папір тієї чи іншої підпису.
Крім цього, інспектори звертають пильну увагу на натиск, зроблений приладом листи, оскільки якщо підпис підроблювався за допомогою використання скла, то він буде виглядати дещо інакше, ніж зазвичай. Виникнення підозр у перевіряючих загрожує призначенням почеркознавчої експертизи, тому з фальсифікаціями підписів краще не експериментувати.
факсимільний підпис
При баченні податкової та бухгалтерської документації від використання факсиміле краще відмовитися, оскільки в більшості випадків представники фіскальних органів розглядають цей факт як фальсифікацію. І, хоча можливість використання факсимільного відбитка власного підпису прямо передбачена чинним цивільним законодавством (ст. 160 ЦК України) в бухгалтерському та податковому обліку їй краще не користуватися. Справа в тому, що судова практика, що склалася з цього питання в Укаїни, далеко не однозначна. У деяких випадках суди стають на бік компаній, що використовують при веденні документообігу факсимільні відбитки підписів, але при цьому далеко не завжди. Наприклад, згідно з висновком Президії ВАС України використання факсимільного підпису на рахунку-фактурі неприпустимо, оскільки така можливість не передбачена чинним Податковим кодексом.
Крім цього, відповідно до листа Мінфіну України № 03-01-10 / 8-404 використання факсиміле при веденні первинної документації неприпустимо, оскільки чинне в Україні податкове і бухгалтерське законодавство виключає таку можливість.
Мокра печатка
Використання підробленої печатки може бути діагностовано податківцями за розміром її відбитка або кольором. Найбільш поширеними способами підробки є:
- Нанесення друку за допомогою кольорової розмножувальної техніки.
- Проставлення печатки за допомогою використання вареного яйця, копіює відбиток справжньої друку з будь-якого документа.
- Виготовлення друку кустарним способом в спеціалізованих майстернях.
Як правило, перевіряючі порівнюють розмір відбитка печатки цікавить їх документа з іншими паперами, де також присутній відбиток печатки (договори, накладні, накази і т. П.). Крім цього, питання у фіскалів може викликати і різний колір однакових за фактурою відбитків, тому краще користуватися одним типом чорнила в рамках діловодства конкретної компанії.
Фальсифікування документів з використанням постарілої паперу
Визначення фальсифікованого документа по «терміну життя» паперу дозволяє контролюючим органам виявляти факти оформлення необхідних документів заднім числом. Подібний спосіб підробки є одним з найпоширеніших в Укаїни. Заповзятливі ділки мають в своєму арсеналі «стару» папір. Наприклад, коли бухгалтеру необхідно скласти який-небудь документ заднім числом він використовує папір, придбану в конкретний рік. Як правило, більшість експертів, идентифицировав тимчасову приналежність аркуша паперу на якому складено представлений на дослідження документ, цим, власне, і обмежуються, не приділяючи належної уваги дослідженню тимчасового періоду, протягом якого на папір був нанесений текст.
Ще одним способом фальсифікації документів є штучне зістарювання паперу за допомогою хімічного або термічного впливу. Наприклад, документ можна піддати впливу прямих сонячних променів або помістити на деякий час в мікрохвильову піч. Однак, відразу варто врахувати той факт, що подібне «состаривание» документів без праці виявляється при проведенні технічної експертизи документів. Справа в тому, що відчуваючи зовнішній вплив, папір починає набувати певних морфологічні ознаки, за якими, власне, експерт і визначає, що її вік був збільшений штучним шляхом. Йдеться про плями, різного ступеня жовтизни або нерівномірному світіння її поверхні під вплив ультрафіолетового випромінювання. Тому вдаватися до подібного способу фальсифікації не рекомендується, оскільки обман буде легко розкритий.
Фотокопії первинних документів
Надмірне велика кількість фотокопій первинних документів на тлі повної відсутності їх оригіналів за визначенням викличе підозру у представників контролюючих органів. Наприклад, московське УФНС в своєму листі № 20-12 / 05968 стверджує, що фотокопії первинних документів не є достатньою підставою для визнання витрат з метою оподаткування податком прибутку підприємства. Тому при виготовленні копії необхідно дотримуватися вимог ГОСТу 51141-98, згідно з яким копія в обов'язковому порядку повинна містити такі реквізити:
- наявність напису «Мабуть»;
- вказівка посади співробітника, який здійснив завірення копії;
- власноручний підпис з письмової розшифровкою прізвища та ініціалів підписанта;
- календарна дата засвідчення копії.
Резюмуючи сказане вище, варто зазначити, що фальсифікація документів є кримінально караним діянням, факт якого досить просто встановлюється звичайної технічною експертизою. Тому щоб уникнути можливих наслідків кримінально-правового характеру від подібної практики краще відмовитися.
Чи не знайшли відповіді в статті? Запитайте у юриста: