Тонка капіталізація, що таке тонка капіталізація, сучасний підприємець

У підприємницької діяльності нерідко використовуються іноземні інвестиції, це необхідно і для розвитку економіки країни в цілому. Грошові кошти залучаються через покупку акцій українських компаній іноземними інвесторами, або через надання позик. У разі придбання акцій дивіденди, нараховані іноземному інвестору, оподатковуються спочатку в української компанії, а потім у одержувача дивідендів. Це призводить до подвійної системи оподаткування, що невигідно. Найбільш часто використовується механізм надання позик. В такому випадку оподаткуванню підлягають відсотки, нараховані за користування сумою позики, у іноземного інвестора. В української компанії відсотки будуть визнаватися витратами.

Що таке тонка капіталізація

У пунктах 2 - 4 статті 269 НК Україна закріплено, що для платників податків, які мають непогашену контрольовану заборгованість по борговому зобов'язанню, є спеціальні правила обчислення граничних відсотків.

Контрольованої визнається така заборгованість за позикою (кредитом), при якій позикодавцем (кредитором) або особою, яка видала забезпечення (наприклад, порука або гарантію), є іноземна компанія, яка прямо або побічно володіє більше ніж 20% КК позичальника, або афілійована з нею українська організація.

Правило тонкої капіталізації починає працювати, коли сума контрольованої заборгованості перевищує більш ніж в три рази власний капітал позичальника. Відсотки по таких позиках враховуються в податкових витратах за нормативом. Під власним капіталом в цьому випадку розуміється сума показника рядка 1300 «Разом з розд. III »балансу і величини заборгованості позичальника по податках.

Розрахунок тонкої капіталізації

Норматив розраховується на останню дату кожного кварталу (місяця). Якщо сума позики в іноземній валюті, то вона переводиться в рублі за курсом ЦБ на цю ж дату, а відсотки переводяться за курсом на останнє число кожного місяця, за який вони нараховані.

Щоб розрахувати суму відсотків, яку можна врахувати у витратах, спочатку розраховуємо коефіцієнт капіталізації: