Тимчасові різниці і воно
Серед таких різниць виділені тимчасові віднімаються різниці. Вони з'являються, коли прибуток в бухгалтерському обліку менше, ніж для оподаткування.
Наприклад, в бухобліку на основний засіб щомісяця нараховують амортизацію в сумі 300 рублів, а в податковому - тільки 100 рублів. Суми амортизаційних відрахувань відрізняються на 200 рублів (300 - 100). Це і є різниця.
Тепер визначимо, яка вона. Будемо міркувати так.
Якщо вартість основного засобу в обох обліках однакова, то рано чи пізно вона буде списана на витрати фірми і там, і тут. Просто в бухобліку це станеться швидше, ніж в податковому. Значить, це тимчасова різниця.
Щоб визначити, що віднімається вона або оподатковуваний, потрібно відповісти на питання: як скорегувати бухгалтерську прибуток, щоб вона зрівнялася з податковою базою. У нашому випадку треба зменшити бухгалтерську амортизацію на суму різниці. Виходить, що це тимчасова віднімається різниця.
Тимчасові різниці можна рассчи-тать по формулі:
Тимчасова різниця
Сума даного виду витрат (доходу), визнана в бухгалтерському обліку
Сума даного виду витрат (доходу), визнана за той же період в податковому обліку
Тимчасові різниці ведуть до утворення відкладеного податкового активу. Це не що інше, як податок на прибуток із суми такої різниці. При цьому бухгалтер повинен зробити про-горілку:
ДЕБЕТ 09КРЕДІТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» - відображено збільшення суми відкладеного податкового активу.
Тимчасові віднімаються різниці виникають також, коли доходи в бухгалтерському обліку відображають пізніше, ніж в податковому обліку (визнає доходи в бухгалтерському обліку і для оподаткування різними методами; безоплатно отримує амортизується майно; по-різному визнає доходи, які належать до окремих звітним (податковим) періодам, або по ним не встановлена дата визнання (при методі нарахування); списує залишки невикористаних резервів).
Безцінний досвід вирішення актуальних завдань, відповіді на складні питання, спеціально відібрана свіжа інформація в пресі для бухгалтерів і керівників. Журнали для бухгалтера і підприємця >>
Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>
Читайте також по темі:
Практична енциклопедія бухгалтера