Сутність ПДФО і його роль в формуванні бюджетів

Податок на доходи фізичних осіб є найбільш значущим не тільки серед податків, які стягуються з населення, але і коштує в центрі будь-якої сучасної податкової системи. Це викликано не тільки тим, що всі суспільні відносини так чи інакше замикаються на людину, працівника, а й тим, що тяжкість індивідуального прибуткового податку в чому задає рівень оподаткування іншими податками.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - основний вид прямих податків. Обчислюється у відсотках від сукупного доходу фізичних осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат відповідно до чинного законодавства.

Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Укаїни, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел, в Укаїни, які не є податковими резидентами Укаїни [4].

ПДФО є федеральним податком, але зараховується до бюджетів регіонів і бюджети муніципальних утворень.

Згідно зі статтею 56 Бюджетного кодексу України до бюджетів суб'єктів України зараховується 80% податку на доходи фізичних осіб. Згідно зі статтею 61 до бюджетів поселень зараховуються 10% податку на доходи фізичних осіб. Згідно зі статтею 61.1 до бюджетів муніципальних районів зараховується податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 10%; податку на доходи фізичних осіб, який справляється на межселенних територіях, - за нормативом 20% Згідно зі статтею 61.2 до бюджетів міських округів зараховується податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 20% [3].

Роль податку на доходи фізичних осіб у формуванні податкових доходів бюджету дуже велика, на малюнку 1 наведена динаміка надходження податку на доходи фізичних осіб до бюджету

Несприятлива ситуація в економіці стримує збільшення надходження податку на доходи фізичних осіб. Крім цього свій вплив надає зупинка діяльності ряду великих організацій, затримка заробітної плати, а також практика виплати через комісії по трудових спорах.

Функції податку на доходи фізичних осіб (ПДФО):

- фіскальна (наповнювати дохідну частину бюджету грошовими коштами);

Принципи нині діючої системи прибуткового податку з фізичних осіб:

2) первинне стягування податку у джерела отримання доходів;

3) надання в певних випадках декларації про сукупний річний дохід;

4) встановлення неоподатковуваного мінімуму річного сукупного доходу, на який зменшується сума річного доходу, а також відрахувань з річного сукупного доходу;

5) недопущення сплати цього податку за платника;

НФДЛ найперспективніший в сенсі його продуктивності. За інших рівних умов він легше інших податків контролюється податковими органами, від його сплати складніше ухилитися недобросовісним платникам податків. Одночасно з цим саме в прибутковий податок з фізичних осіб наочно реалізуються принципи побудови податкової системи, як загальність і рівномірність податкового тягаря.

ПДФО містить ряд елементів представлених на малюнку 1.

Рис.2. Основні складові ПДФО

Охарактеризуємо кожен елемент докладно.

Таблиця 1. Основні характеристики елемента ПДФО - платники податків

Податковий період для ПДФО - календарний рік.

Наступним елементом ПДФО є податкові відрахування

Основні характеристики елемента ПДФО - податкові відрахування

Відрахування при перенесенні на майбутні періоди збитків від операцій з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод

При відсутності у фізичної особи місця проживання на території Укаїни місце проживання може визначатися на прохання цієї фізичної особи за місцем його перебування.

Податкова декларація може бути подана до податкового органу наступними способами:

особисто або через довірену представника (на паперовому носії або в електронному вигляді);

надіслана поштою рекомендованим листом з описом вкладення;

по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Несвоєчасне подання декларації є порушенням податкового законодавства, за яке передбачена відповідальність.

У разі припинення діяльності до кінця податкового періоду платники податків зобов'язані в п'ятиденний строк з дня припинення діяльності надати податкову декларацію про фактично отримані доходи в поточному податковому періоді.

Майновий податкове вирахування надається при покупці квартири, будинки, дачі, земельної ділянки, або їх частки. Максимальна сума податкового вирахування становить 2 000 000 рублів. Іншими словами якщо ви купили нерухомість, то маєте право отримати від держави 13% від суми відрахування, і розмір отриманого прибуткового складе 260 000 руб. Також відрахування може проводитися з виплачених відсотків, у разі якщо нерухомість придбана в іпотеку.

Майновий податкове вирахування в разі продажу майна (при продажу квартир, дач, земельних ділянок) перебували у власності платника податків менш трьох років, становитиме 1 000 000 рублів.

На відміну від інших податкових відрахувань стандартні податкові відрахування не обумовлені наявністю будь-яких витрат у фізичної особи. Застосовувати їх можна щомісяця. Іншими словами, доходи, отримані за підсумками кожного місяця податкового періоду, можуть бути зменшені на належні платнику податків стандартні відрахування.

Як правило, стандартні податкові відрахування надаються роботодавцем. Для цього необхідно звернутися до свого роботодавця з Заявою про надання стандартного податкового відрахування, з додатком документів, що підтверджують право на таке вирахування. При цьому в разі, якщо платник податків працює одночасно у кількох роботодавців, відрахування може бути наданий тільки у одного роботодавця за вибором платника податку.

Разом з тим, якщо протягом року стандартні відрахування не надавалися роботодавцем або були надані в меншому розмірі, платник податків має право їх отримати за підсумками року, при зверненні до податкового органу за місцем свого проживання при поданні податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3 -НДФЛ).

Найчастіше платники податків заявляють стандартний податкові відрахування "на дітей". Право на отримання такого відрахування мають платники податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина (діти) і є батьками або чоловіком (дружиною) батька. Також цей відрахування вправі отримати опікуни, піклувальники та прийомні батьки (їх подружжя).

Відповідно до 218 ст. НК РФ, платник податків зменшує свої доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13% (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ), на суму стандартних вирахувань.

Відрахування на дітей надаються до місяця, в якому доходи платника податків наростаючим підсумком з початку року перевищили 280 000 рублів.

Таким чином, податок на доходи фізичних осіб має основне податкове ставку 13%, податковий період - календарний рік, об'єктом оподаткування зізнаються дохід платника податків, за винятком податкових відрахувань і сум, які не належать до доходів. Обов'язок сплати податку на доходи фізичних осіб є конституційно закріпленим зобов'язанням

2. ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ, УТРИМАННЯ І РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ПО ПДФО У ТОВ «МЕТАН»

2.1 Організаційно-економічна характеристика.

Торговельна діяльність на основі організації оптової, роздрібної, аукціонної, комісійної, посилкової та інших видів торгівлі товарами вітчизняного та імпортного виробництва.

Види діяльності здійснюються відповідно до чинного законодавства Укаїни. Головним органом управління товариства є загальні збори учасників товариства. Керівництво поточною діяльністю товариства здійснюється одноосібним виконавчим органом суспільства - генеральним директором.

ТОВ «Метан» здійснює свою фінансову діяльність відповідно до плану, затвердженого учасниками товариства. Суспільство має право розпоряджатися як власними, так і залученими фінансовими ресурсами, що включають кредити банків, фінансових організацій, підприємств, установ.

У ТОВ «Метан» застосовується лінійна організаційна структура, відповідно до якої на чолі кожного підрозділу знаходиться керівник, наділений усіма повноваженнями безпосереднього впливу на об'єкт управління. На чолі підприємства знаходиться генеральний директор. Його рішення, що передаються зверху вниз, обов'язкові для всіх нижчих рівнів і реалізуються через керівників цих рівнів. Недоліками такої структури є: високі вимоги до інформованості керівника, його знань з усіх аспектів діяльності організаційної системи, перевантаженість інформацією, документами, контактами з підлеглими.

Штат бухгалтерії складається з трьох працівників: головного бухгалтера, бухгалтера і касира. Узагальнення даних бухгалтерського обліку, складання бухгалтерського балансу і звітності, виведення фінансових результатів здійснює безпосередньо головний бухгалтер.

В організації застосовується журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку.