Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як різниця між сумами податку

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як різниця між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги), і сумами податку, фактично сплаченими постачальником за матеріальні ресурси (роботи, послуги), вартість яких відноситься на витрати виробництва .

Замовником підписаний акт приймання виконаних робіт на суму 800000р. (В т.ч. ПДВ). Оплачено замовником 300000р. (В т.ч. ПДВ). Необхідно визначити суму ПДВ до сплати в бюджет в разі, якщо:

а) будівельна організація веде облік доходів за «касовим» методом;

б) будівельна організація веде облік доходів за методом «нарахування».

а) Неоподатковуваний оборот - 800000р. Сума ПДВ до сплати складе

45763р. (300000 * 18/118);

б) Оподатковуваний оборот - 800000р. Сума ПДВ до сплати складе

122034р. (800000 * 18/118).

У той же час постачальникам будівельна організація оплатила рахунки за придбані матеріальні ресурси в сумі 350000р. (В т.ч. ПДВ) і за надані консультативні послуги 26000р. (В т.ч. ПДВ).

Облікова політика організації за методом «нарахування».

Сума ПДВ сплаченого 53390р. (350000 * 18/118);

3966р. (26000 * 18/118);

Сума ПДВ в бюджет = 125695р. [183051 - (53390 + 3966)].

Податковим Кодексом Укаїни визначено, що суми ЄСП зараховуються в ПФР, ФССУкаіни і фонди ОМС.

1. Роботодавці, що виробляють виплати найманим працівникам (організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи).

2. непрацедавця (індивідуальні підприємці, селянські господарства,

Податок з доходів фізичних, на який нараховується ЕСН

- виплати, винагороди та інші доходи, що нараховуються своїм працівникам за всі підставах, в тому числі винагороди за договорами цивільно-правового характеру, в грошовій і натуральній формі.

- на доходи від підприємницької діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.

Суми, які підлягають оподаткуванню

У загальному переліку виплат:

- державні допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;

- суми (в межах 3000р. в рік) матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію;

- суми (в межах 3000р.) відшкодування роботодавцями своїм працівникам (пенсіонерам) або членам їх сімей вартості придбаних ними (для них) медикаментів.

Податкова база розраховується окремо по кожному працівнику після закінчення календарного місяця наростаючим підсумком з початку року.

У курсовому проекті нарахування ЄСП у частці, яка підлягає зарахуванню до:

- пенсійний фонд (ПФР) - 20% від оподатковуваного обороту;

- до федерального фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС) - 0,8% від оподатковуваного обороту;

- в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування (Томсен) - 2% від оподатковуваного обороту.

Застосовуються регресивні ставки ЄСП.

ФСС 272р. (8500р. * 3,2%),

ОМС 238р. (8500р. * 2,8%).

Податок на доходи фізичних осіб

Платниками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визнаються:

- фізичні особи, які є податковими резідентаміУкаіни (фізичні особи, які перебувають на терріторііУкаіни не менше 183 днів у році);

- фізичні особи, які не є податковими резидентами України і отримують прибутки від джерел, розташованих в РФ.

Податкова база з ПДФО визначається як грошове вираження доходів, зменшене на величину доходів, що не підлягають оподаткуванню, та суму податкових відрахувань.

Доходи, які не підлягають оподаткуванню:

- державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (по догляду за дитиною), а також інші виплати та компенсації;

- витрати на підвищення професійного рівня працівників;

Стандартні податкові відрахування

- в розмірі 600р. надається вирахування на кожну дитину віком до 18 років або прискорений денної форми навчання, аспіранта, курсанта до 24 років до місяця, в якому дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку календарного року, перевищив 40000р .;

Відрахування надаються платнику податку одним з роботодавців.

- відрахування в сумі доходів, що перераховуються платником податку на благодійні цілі, в межах 25% від суми річного доходу;

- право на зменшення доходу на суми, витрачені на своє навчання або навчання своїх дітей у віці до 24 років за денною формою освіти (38000р. на кожну дитину у одного або двох батьків);

- відрахування на суми, сплачені українським медичним закладом за лікування свого, дружини (чоловіка), батьків, дітей у віці до 18 років і при придбанні медикаментів - загальна сума відрахування 38000р.