Суб’єктний склад податкових правовідносин, податкові органи як суб’єкти податкових

Учасниками податкових відносин по ст. 9 Податкового кодексу України є: фізичні особи та організації; митні органи; податкові органи.

Фізичні особи та організації відповідно до Податковим кодексом України можуть бути платниками податків або платниками зборів, а також податковими агентами.

Податковими агентами визнаються особи, на яких покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню податків в бюджетну систему РФ.

Контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів до бюджету ведуть податкові органи. У відповідності з Податковим кодексом України (ст. 30) в єдину централізовану систему податкових органів входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів та його територіальні органи. НК РФ

В окремих випадках повноваженнями податкових органів мають митні органи. За запитом податкових органів у виїзних перевірках можуть брати участь органи внутрішніх справ.

На Міністерство фінансів Укаїни в області оподаткування покладається: проведення письмових роз'яснень з питань застосування податкового законодавства; твердження форм розрахунків і декларацій по податках і зборах, а також порядок їх заповнення.

Фінансові органи суб'єктів України і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення з питань застосування податкового законодавства.

Податкові органи як суб'єкти податкових правовідносин

Основним представником держави в податкових правовідносинах виступають податкові органи. Податкові органи - це єдина централізована система контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою внесення до відповідного бюджету податків та зборів, інших обов'язкових платежів у випадках, передбачених законодавством. У зазначену систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений в області податків і зборів, і його територіальні органи.

Податковими органами в даний час є Федеральна податкова служба (далі - ФНС РФ) і її територіальні підрозділи на місцях.

Функції податкових органів в сфері оподаткування:

а) податковий контроль;

б) застосування податкових санкцій;

в) застосування податкових санкцій облік платників податків;

г) вироблення податкової політики держави;

д) роз'яснювальній та інформаційній роботі щодо застосування податкового законодавства.

Права податкових органів: НК РФ

1) вимагати відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами і (або) форматам в електронному вигляді, встановленим державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів, а також документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;

2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому цим Кодексом;

3) проводити виїмку документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових перевірок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків і зборів або в зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;

5) припиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента в порядку, передбаченому цим Кодексом;

8) вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;

9) стягувати недоїмки, а також пені, відсотки і штрафи у випадках і порядку, що встановлені цим Кодексом;

10) вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи Укаїни;

11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

12) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;

13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови (заяви):

· Про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення у випадках, передбачених цим Кодексом;

· Про відшкодування шкоди, заподіяної державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податків після отримання рішення податкового органу про призупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків в порядку, передбаченому цим Кодексом;

· Про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;

в інших випадках, передбачених цим Кодексом.

фінансові органи

Повноваження фінансових органів в області податків і зборів:

1. Міністерство фінансів Укаїни дає письмові роз'яснення податковим органам, платникам податків, відповідального учаснику консолідованої групи платників податків, платникам зборів та податковим агентам з питань застосування законодавства Укаїни про податки і збори.

2. Фінансові органи суб'єктів Укаїни і муніципальних утворень, дають письмові роз'яснення платникам податків і податковим агентам з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів Укаїни про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори.

3. Міністерство фінансів Укаїни, фінансові органи суб'єктів Укаїни і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення в межах своєї компетенції протягом двох місяців з дня надходження відповідного запиту. За рішенням керівника (заступника керівника) відповідного фінансового органу зазначений термін може бути продовжений, але не більше ніж на один місяць.

податковий правовідносини фінансовий