Створення об’єкта основних засобів, бухгалтерський облік, пдв

Оскільки об'єкт основних засобів створюється організацією самостійно, використовувати рахунок 07 "Устаткування до установки" не треба.

До будівельно-монтажних робіт, виконаним господарським способом, відносяться роботи, здійснювані для своїх потреб власними силами організацій, включаючи роботи для виконання яких організація виділяє на будівництво робочих основної діяльності з виплатою їм заробітної плати за нарядами будівництва.

Податок на додану вартість.

Виконання будівельно-монтажних робіт (БМР) для власного споживання визнається об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
ПДВ, який потрібно сплатити в бюджет, обчислюється за ставкою 18% суми фактичних витрат на будівництво (п. 2 ст. 159 НК РФ).
Організація власними силами створює об'єкт основних засобів. І тут необхідно відзначити, що витрати на виготовлення об'єкта основних засобів оподатковуються ПДВ тільки в тому випадку, якщо здійснювані роботи можна визнати будівельно-монтажними. В іншому випадку витрати на виготовлення основних засобів власними силами в податкову базу по ПДВ не включаються.
Однак Податковим кодексом України поняття "виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання" не визначене. Згідно п. 1 ст. 11 НК Україна інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства РФ, використовувані в Податковому кодексі РФ, застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено НК РФ.

При виконанні СМР для власного споживання податкова база визначається виходячи з усіх фактичних витрат платника податку на їх виконання. У зв'язку з цим податкова база визначається виходячи з повної вартості вироблених будівельно-монтажних робіт (п. 2 ст. 159 НК РФ).

У відповідях на приватні запити платників податків представники МінфінаУкаіни відзначають, що вартість використаного обладнання при визначенні бази оподаткування з ПДВ повинна включатися до вартості БМР, виконаних для власного споживання.

Відзначимо наступне. Сума ПДВ, нарахована на вартість виконаних СМР, приймається до відрахування.

Для цього необхідно виконати три умови (п. 6 ст. 171 і п. 5 ст. 172 НК РФ):
- ця сума ПДВ сплачена до бюджету;
- споруджуваний об'єкт призначений для здійснення операцій, які обкладаються ПДВ;
- вартість збудованого об'єкта буде включена до витрат з метою оподаткування прибутку (в тому числі через амортизаційні відрахування).