Ставки на водний податок - розрахунок, для чайників, на підприємстві в 2019 році

Але чи всі зобов'язані його сплачувати, чи є пільги і які ставки варто використовувати при розрахунку суми, знають одиниці. Розглянемо всі нюанси порядку розрахунку і сплати водного податку.

Що говориться в законодавстві України про податок за водокористування. Які терміни його сплати, хто є платником податків, за що саме варто платити? Як визначити податкову базу?

Нормативна база

Не є платниками такого податку ТОВ, фізособи, що користуються водними ресурсами відповідно до умов договору. або рішенням про можливість використовувати водні об'єкти.

Під спеціальним розуміють використання водних об'єктів для пиття або побуту громадян, для сільськогосподарських, промислових, енергетичних цілей, лісопереробної галузі.

поверхнева вода (річка, струмок, ставок, болото, льодовик, канал);
підземна вода;
вода морів;
море на території, що відноситься до РФ.

Ставки водного податку встановлюються в залежності від виду об'єкта, що обкладається податком і податкової бази (ст. 333.12 НК).

Не варто плутати податок за водокористування і плату за воду. Другий тип платежу здійснюється тільки за використання поверхневих водойм.

Про об'єкти, що оподатковуються, йдеться в ст. 333.9 п. 2 НК. податковій базі - в ст. 333.9. Податковим періодом вважається квартал (ст. 333.11).

Згідно з Бюджетним кодексом України водний податок зараховується в прибуток федерального рівня (ст. 51). Сплатити суму необхідно відповідно до місця, де розташовується водний об'єкт, в терміни до 20 числа наступного за податковим періодом місяця.

Необхідно надати декларацію в податкові структури до дат, що встановлені законодавством (ст. 333. 15 п. 1 НК).

У тому випадку, якщо платником податків використовується не один водний об'єкт в межах РФ, то документація для здійснення оплати податку він має право в один податковий орган.

Для цього має бути дотримана одна умова - платник повинен складатися на податковому обліку в відділенні, куди звертається.

Що є об'єктом оподаткування

До об'єктів, що обкладаються водним податком, відносяться:

забір води з водойми.
використання водних ресурсів акваторій об'єктів, сюди не відносять лісосплав.
річки і моря, коли їх води використовуються для функціонування гідроелектростанцій.
користування ресурсами українських вод для лісосплаву в плотах і кошелі.

Чи не відносять до оподатковуваним об'єктів вод РФ:

Твір забору вод для використання пожежними структурами, а також об'єктами, що здійснюють ліквідацію наслідків надзвичайних ситуацій від стихій.
Забір води і використання акваторії водного об'єкта для організацій, що займаються рибництвом або виробництвом біологічних організмів.
Застосування акваторії водного об'єкта для пересування на судні, що стосується і плавального виду транспорту невеликих розмірів.
Здійснення держмоніторингу водного об'єкта.
Застосування вод для лову риби або полювання.
Здійснення операцій із занурення в глибину.
Інші дії.

оподатковувана база

Податкову базу визначають щодо певного об'єкта в індивідуальному порядку:

Якщо проводиться забір води, тоді враховують обсяг води, що була забрана протягом податкових періодів. Врахуйте, що податки варто сплачувати не в регіональні органи, а на федеральні рахунку. Показання можна буде подивитися на водовимірювальних приладах, які записуються в журналі первинного користувача.
Якщо використовується акваторія водного об'єкта, при визначенні розміру податку враховують площу водного ресурсу, що надається в користування.
Якщо використовується водойму для функціонування гідроелектростанцій, враховують електроенергію, що була проведена в податковому періоді - 1000 кВтг енергії.
Якщо водойма використовується для сплавів дерева в плоту або кошелі, то враховують обсяг деревного матеріалу, що сплавляється в податковому періоді (в тисячах м3), відстань сплавів (в кілометрах), що поділено на 100.

Ставки водного податку встановлюються щодо кожного водного ресурсу індивідуально.

По найбільшому тарифу платять жителі Північно-Кавказького регіону, трохи нижче податок на воду на Уралі, далі в рейтинговій таблиці розміщується Східно-Сибірський район.

Так, наприклад, 1 тис. М3 водних ресурсів Волги в Північному регіоні коштує 300 руб. в Центральному - 288 руб. До того, як було введено водний податок, ціна на воду становила 152, 193 руб.

Ставки водного податку

Розрахуємо загальну суму:

12 00 * 15 + 8 000 * 30 + 7 000 * 3,9 = 180 + 240 + 27,3 = 447,3 рублів.

Розрахуємо суму для сплати водного податку з урахуванням лімітів. Припустимо, звітним періодом компанії є місяць.

Відповідно до встановленого ліміту фірма для технологічних потреб повинна використовувати не більше 6 тис. М3. За фактом забрано води 12 тис. Стічні води скинуті в рамках ліміту 4 тис. М3, і вище ліміту - 2 тис. М3.

Ставка в рамках ліміту за паркан вод - 150 руб. / 1000 м3, при більшому використанні - 750 руб. / 1000 м3. Сума для сплати 5,4 тис. (900 +4,5 тис.), В рамках лімітів - 900 руб. (150 * 6) і більше ліміту 4,5 тис. (750 * 6).

Ставка стоків: ліміт - 20 руб. / 1000 м3, більше - 100 руб. / 1000 м3 (20 * 5). Оплатити потрібно буде 280 руб. (80 + 200). В рамках ліміту - 80 руб. (20 * 4), більше - 200 руб. (100 * 2).

Підрахуємо загальну суму:

5,68 тис. Рублів = 5,4 тис. + 280. У федеральні структури потрібно сплатити 2272 руб. (5680 * 40%. 100%), в регіональні та місцеві структури - 1704 руб. (4080 * 30%. 100%).

Обчислюють і сплачують водний податок згідно з порядком, описаним в гл. 25.2 НК. Якщо підприємство або фізична особа використовує водні об'єкти в межах встановлених лімітів, то при розрахунку застосовуються встановлені ставки.

Але при споживанні води понад норму їм доведеться сплатити в 5 разів більше. Найчастіше проблеми виникають в обчисленні податкової бази по відношенню тих об'єктів, де не потрібно вилучення води.

З огляду на сезонний характер використання водних ресурсів, існують невизначеності щодо коригування суми податкових баз.

Здійснюючи забір води понад квартального ліміту, податкову ставку підвищують, з урахуванням чого використовується коефіцієнт 1,15. При відсутності лімітів в кварталі, платник розраховує суму, як ¼ річної норми.

Юридична особа (на підприємстві)

Юридичні особи повинні оформляти користування водними об'єктами з допомогою таких бухгалтерських проводок: