Ставки акцизів види, приклади розрахунку податку

Юридичні особи та індивідуальні підприємці, що займаються зовнішньоторговельними операціями з певними категоріями товарів, зобов'язані виплачувати акциз при переміщенні підакцизної продукції через кордон РФ.

Нижче ми розглянемо основні функції і види акцизів в залежності від об'єкта оподаткування. З'ясуємо ставки акцизів на 2015 рік і уточнимо умови надання пільг і преференцій платникам податків акцизів, скористаємося формулами розрахунку акцизів і ще одного податку - ПДВ, наведемо приклади розрахунків.

Що таке акцизи?

Акцизи відносяться до непрямих податків. Їх платники - організації та підприємці, що переміщують підакцизну продукцію через кордон РФ. Але, цей податок входить у вартість підакцизних товарів, тому тягар платника податків лягає на кінцевого споживача.

Обкладаються акцизами товари, попит на які не змінюється через зниження або підвищення вартості. Встановлюється це непряме оподаткування для перерозподілу коштів з надприбутки в бюджет країни або для захисту національної продукції шляхом оподаткування акцизами імпортних товарів. Початківцям учасникам ЗЕД буде корисно дізнатися, як взагалі відбувається розрахунок митних платежів. Про це ми писали в попередній статті, але, повернемося до нашої теми.

Виникла проблема? Зателефонуйте нашому фахівцеві з митних питань:

Москва і Київська область: +7 (499) 703-48-81 (дзвінок безкоштовний)

види акцизів

Класифікуються акцизи в залежності від того, на яку групу товарів вони встановлюються: алкогольні напої, етиловий спирт, сигарети, легкові машини. Акцизи нараховуються на бензин і дизельне паливо, моторне масло, побутове паливо для опалювальних приладів.

Скільки платити за паливо - ставка акцизів на бензин

У 2015 році відбулася зміна ставок на бензин (ставка наводиться з розрахунку на одну тонну). Платники виплачують за:

Для розрахунку акцизу потрібно помножити податкову базу на ставку (визначається відповідно до 194 статті НК). Для розрахунків існує наступна формула:

де СА - це сума акцизу; БН - податкова база; Ста - ставка (в розрахунку на одну тонну).

Приклад: Підприємство випустило 1 000 тонн автобензину 3-го класу, який був проданий оптової організації. Розрахунок акцизу: 12 879 рублів * 1. 000 тон = 12 879 000 рублей.

Податковий тягар - сума за алкоголь

Акцизи на алкоголь вважаються найвищими. Податкова ставка залежить від вмісту спирту в продукції.

Ставка на основну алкогольну продукцію з розрахунку на літр наступна:

На етиловий спирт, що використовується в косметичних або парфумерних цілях, при оплаті організацією авансу за акцизами - 0 рублів;
На етиловий спирт без виплати авансу за акцизами - 93 рубля;
На алкоголь, міцність якого перевищує 9% (виключаючи пиво і ігристі вина) - 500 грн;
На алкоголь, міцність якого менше 9% (виключаючи пиво і ігристі вина) - 400 рублів;
На вина (виключаючи ігристі вина) - 8 грн;
На ігристі вина - 25 рублів;
Пиво з фортецею менше 0,5% - 0 рублів;
Пиво з фортецею від 0,5% до 8,6% - 18 рублів.

Перед тим, як проводити розрахунки, потрібно дізнатися податкову ставку. Розрахунки проводяться за наступною формулою:

Де СА - сума акцизів, ОРТ - кількість проданих товарів, СА - ставка.

Приклад: Організацією було продано 100 000 літрів пива. В кожному літрі відсоток спирту становить 8,6. Ціна за 1 літр дорівнює 60 рублям, ставка - 18 рубль в розрахунку на літр. Дізнатися суму пива можна, зробивши наступні розрахунки: 10 000 * 60 = 600 000 рублів. Для суми акцизу потрібно 10 000 помножити на 18. У підсумку, акцизний збір складе 180 000 рублей.

Сигарети - дороге пристрасть споживачів-платників податків

Акцизи на сигарети сплачуються за будь-який вид тютюну, в тому числі за курильний. База податку розраховується, орієнтуючись на сигарету або кілограм тютюну. Ставки на сигарети в 2015 році становлять:

Сигари - 128 рублів (штука);
Сигарили, біді, кретек - 1 920 (тисяча штук);
Сигарети - 960 рублів (тисяча штук) плюс 8,5% розрахункової вартості;
Курильний, кальянний і інші види тютюну - 1 800 рублів (кілограм).

Акцизи на сигарети розраховуються за такою формулою:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Де Са - акцизний збір, Ос - кількість проданого товару, Ас - тверда податкова ставка, Оа - ціна на продукцію, що продається, Аа - адвалорна ставка.

Приклад: Організація з виробництва тютюну продала 1 000 кілограм продукції. Ціна на кілограм товару складає 7 000 рублів. Ставка рівна 1 800 рублів за кілограм. Знаходимо вартість тютюну: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублів. Розраховуємо акцизи: 1 000 * 1 800 = 1,8 мільйонів рублів.

Пільги і преференції

Акцизні збори не поширюються на деякі категорії товарів. Це підакцизну продукцію, що передається філіям компанії, які не можуть бути платниками податків, етиловий спирт, який передається філіям компанії для виготовлення продукції, не обкладаються акцизами. Пільги надаються на денатурований етиловий спирт і спиртовмісні денатуровані товари, що продаються за квотами, закачування газу в пласт з метою нормалізації тиску, закачування газу в сховища під землею.

Акцизи не потрібно виплачувати при продажу продукції, що обкладається акцизами, яка поміщена під режим експорту з РФ. Інформація про документи підтвердження експорту ось тут. Не потрібно платити податок при первинному продажі конфіскованих товарів, продукції, яка не має власника, продажу природного газу для особистого споживання житловими кооперативами, фізичними особами і так далі.

Визначення ПДВ та приклади розрахунку

ПДВ являє собою податок на додану вартість. Його виплачує контрагент з різниці між закуповується вартістю товару і ціною, по якій товар продається. Як знайти контрагента за кордоном, Новомосковскйте тут.

Приклад розрахунку ПДВ: Організацією закуповується 50 кофт вартістю 200 рублів. В ціну включено податок 18%. Оплачує його постачальник. Вартість кофт, в перерахунку на відсотки, можна висловити, як 118%. Ціна на кофти, виключаючи податок, становить 169,5 рублів. Сума, що залишилася від вартості (30,5 рублів) - це і є ПДВ. За 50 кофт доведеться віддати ПДВ в розмірі тисяча п'ятсот двадцять-п'ять рублів.

Пільги по ПДВ

Пільги по ПДВ надаються при продажу таких товарів та послуг:

поштові марки, конверти та листівки з марками;
народні промисли;
медична продукція;
дорогоцінні монети;
ремонт по гарантії в рамках гарантійного терміну;
ремонтні роботи по відновленню історичних і культурних пам'ятників, будівель культурного значення;
науково-дослідна діяльність в рахунок бюджету;
дорогоцінні метали;
харчування для шкільних і дошкільних об'єктів, медичних установ;
медичні послуги;
перевезення в міському та приміському транспорті;
гасіння лісових пожеж;
обслуговування повітряного, морського транспорту;
оренда спортивних споруд з метою організації заходів спортивного характеру;
продаж будинків, квартир;
продаж прав на різні винаходи;
лом, відходи чорних і кольорових металів.

Пільги надаються певним організаціям:

установи, які надають освітні послуги;
магазини безмитної торгівлі;
установи культурного значення;
бази відпочинку, санаторії;
сільськогосподарські виробники;
ритуальні служби;
архіви;
банки;
страхові компанії;
недержавні пенсійні фонди;
аптеки;
адвокатські контори;

Пільги надаються при проведенні деяких операцій. Це оренда приміщень іноземцями або іноземними компаніями, позики, продаж часток в статутному капіталі, цінних паперів, виконання соціальних програм з будівництва житла для військовослужбовців. Пільги поширюються на операції з благодійністю, наданням в оренду квартир, продаж лотерейних квитків.

Акцизи і ПДВ - поняття, з якими знайомий кожен підприємець-платник податків. Вони досить просто розраховуються. Приклади допоможуть швидше розібратися в правильному проведенні розрахунків. Перед сплатою податків варто перевірити, чи можете ви отримати пільги.

Додаткові відомості по темі ви знайдете в рубриці «Митні платежі».

Безкоштовна консультація по телефону:

Москва і Київська область: +7 (499) 703-48-81 (дзвінок безкоштовний)

Увага! У зв'язку з останніми змінами в законодавстві, юридична інформація в даній статті могла застаріти!

Наш фахівець безкоштовно Вас проконсультує.