Стаття некомерційна організація річний звіт (- головбух

НЕКОМЕРЦІЙНА ОРГАНІЗАЦІЯ: РІЧНИЙ ЗВІТ

Після закінчення року бухгалтер некомерційної медичної організації повинен скласти річну бухгалтерську звітність. Вона має свої особливості. Які форми цієї звітності бухгалтеру треба скласти в обов'язковому порядку? Як правильно заповнити спеціально призначену для некомерційних організацій форму бухгалтерської звітності? Відповіді на ці питання ви знайдете в нашому матеріалі.

Склад бухгалтерської звітності

Склад бухгалтерської звітності визначено п.2 ст.13 Закону N 129-ФЗ. З усього переліку форм звітності всі некомерційні медичні установи повинні складати бухгалтерський баланс і Звіт про прибутки і збитки.

Про ЦІЛЬОВОМУ ВИКОРИСТАННЯ ОТРИМАНИХ ЗАСОБІВ | Коди |

Форма N 6 по ОКУД | 0710006 |

Крім вищевказаних форм звітності некомерційним медичним організаціям до складу річного бухгалтерського звіту потрібно включити пояснювальну записку. Деяким некомерційним медичним організаціям доведеться до річного бухгалтерського звіту докласти ще й аудиторський висновок. Аудит повинні робити некомерційні медичні організації, які створені у формі фонду або у яких або виручка за рік перевищує 50 000 000 руб. або сума активів балансу більше 20 000 000 руб.

Річну бухгалтерську звітність некомерційні медичні організації повинні здати в податкову інспекцію, органи статистики, а також іншим зацікавленим користувачам (наприклад, жертводавцям, грантодавцям, виконавчому органу некомерційної організації).

Особливості заповнення бухгалтерського балансу

Некомерційні медичні організації по-особливому заповнюють разд.III балансу "Капітал і резерви". Це пов'язано з наступним: перш ніж складати баланс, організація повинна провести реформацію балансу.

Так, всі вони повинні включити в цей розділ додавати спеціальний рядок "Цільове фінансування". При цьому некомерційні медичні організації можуть не вказувати такі рядки балансу, як "Статутний капітал", "Резервний капітал" і "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Про це сказано в п.13 Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності. Крім того, некомерційні організації можуть не заповнювати рядок "Власні акції, викуплені в акціонерів". Справа в тому, що такі організації не випускають акції.

Приклад 1. Некомерційна медична організація "Схід" здійснює діяльність тільки за рахунок цільових внесків. При цьому вона не робить платних медичних послуг.

Додаткового капіталу у некомерційної медичної організації "Восход" немає.

(Тис. Руб.) Код рядка "Цільове фінансування" некомерційні організації розробляють самостійно.

Окремо потрібно сказати про некомерційну медичної організації, яка веде підприємницьку діяльність, тобто надає платні медичні послуги. Справа в тому, що в кінці кожного року така організація повинна зробити реформацію балансу, тобто "обнулити" рахунки 90 "Продажі", 91 "Інші доходи і витрати" і 99 "Прибутки і збитки".

Відразу бухгалтеру слід закрити рахунки 90 і 91. Для цього він закриває всі відкриті субрахунка до цих рахунків внутрішніми записами. При цьому він використовує субрахунок "Прибуток / збиток від продажу" до рахунку 90 і субрахунок "Сальдо інших доходів і витрат" до рахунку 90.

Уже в наступному році, після того як буде затверджена річна звітність, отриманий прибуток від підприємницької діяльності необхідно включити до складу цільового фінансування. При цьому бухгалтер робить таку проводку:

Дебет 84 Кредит 86

- включена до складу цільового фінансування прибуток минулого року.

Незважаючи на те що дана проводка робиться на початку року, її потрібно врахувати, складаючи баланс поточного року. Це випливає з п.14 Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності.

Додаткового капіталу у некомерційної медичної організації "Сонце" немає.

Дебет 90 субрахунок "Виручка" Кредит 90 субрахунок "Прибуток / збиток від продажу"

- 350 000 руб. - Закритий субрахунок "Виручка";

Дебет 90 субрахунок "Прибуток / збиток від продажу" Кредит 90 субрахунок "Собівартість продажів"

- 270 000 руб. - Закритий субрахунок "Собівартість продажів";

Дебет 99 Кредит 84

- 80 000 руб. (350 000 - 270 000) - списана чистий прибуток звітного року.

Дебет 84 Кредит 86

- 80 000 руб. - включена до складу цільового фінансування прибуток минулого року.

Як заповнити Звіт

про цільове використання отриманих коштів

Як було сказано раніше, Звіт про цільове використання отриманих коштів на практиці заповнюють всі некомерційні медичні організації. Розберемо по рядках порядок заповнення даної форми.

За рядку 100 організація показує суму, рівну кредитовому сальдо по рахунку 86 на початок звітного року. Кредитове сальдо за вказаною рахунку може бути, коли цільові кошти використані в повному обсязі.

За рядками 210 і 220 відображаються надійшли (підлягають до вступу) внески, які формуються головним чином в громадських об'єднаннях, їх союзах і асоціаціях, тобто в організаціях, які є членськими. Порядок і можливість справляння таких засобів повинні бути передбачені статутом некомерційної організації.

За рядку 230 вказують різні види цільових надходжень, безоплатно отриманих від юридичних і фізичних осіб, як є, так і не є членами (учасниками) некомерційної медичної організації.

За рядку 240 потрібно показати суму чистого прибутку, яка спрямована на статутні цілі некомерційної організації.

Щоб заповнити цей рядок, потрібно знати суму проводки за дебетом рахунка 84 і кредитом рахунка 86.

За рядку 250 вказуються, зокрема:

- суми грантів, які фактично надійшли від фізичних осіб і некомерційних організацій, в тому числі іноземних та міжнародних;

- асигнування з бюджетів усіх рівнів на здійснення окремих проектів, програм, заходів;

- кошти та інше майно, яке отримано на благодійну діяльність;

- вартість майна, що переходить некомерційної організації за заповітом в порядку спадкування.

За рядку 260 відображається показник суми попередніх рядків.

Причому дані рядка залишку коштів на початок звітного періоду в розрахунок не беруться. Таким чином, показник рядка 260 має дорівнювати кредитовому обороту за рахунком 86 за поточний рік.

За рядку 310 показується загальна сума коштів, витрачених на цільові заходи. Під цільовими заходами розуміються проекти і програми, які здійснюються неприбутковою організацією з метою, заради яких вона створена.

Деталізуються витрати на цільові заходи по рядках 311 - 313.

За рядку 312 вказуються витрати на проведення конференцій, нарад, семінарів і т.п.

За рядку 313 наводиться сума інших витрат на цільові заходи.

Дані рядка 320 деталізуються по рядках 321 - 326.

За рядку 322 потрібно відобразити виплати, які не пов'язані з оплатою праці.

За рядку 323 показуються витрати на службові відрядження і ділові поїздки.

За рядку 325 наводяться витрати на ремонт основних засобів і іншого майна.

- по оплаті послуг зв'язку;

- по оплаті охорони приміщень;

- за підключення і доступ в Інтернет;

- за консультаційні та інформаційні послуги.

За рядку 330 слід вказати витрати організації з купівлі об'єктів основних засобів і матеріально-виробничих запасів.

За рядку 340 відображаються витрати, які вироблені некомерційної медичної організацією за рахунок прибутку, спрямованої до складу цільових коштів.

За рядку 360 вписується сума всіх витрат, які проведені протягом року за рахунок будь-яких видів цільового фінансування.

Слід сказати, що таку суму можна визначити двома способами.

Перший спосіб - підрахувати дебетовий оборот за рахунком 86.

Другий спосіб - скласти показники наступних рядків: 310, 320, 330, 340 і 350.

За рядку 400 потрібно відобразити залишок коштів на кінець звітного року. Врахуйте: якщо сума витрат некомерційної організації дорівнює сумі надійшли цільових коштів з урахуванням залишку на початок року, тоді по рядку 400 необхідно поставити прочерк. Якщо ж зроблені витрати перевищують всі цільові кошти, тоді різницю потрібно записати по рядку 400 в круглих дужках.

- грошові внески засновників на статутну діяльність (термін використання не встановлено) - 250 000 руб .;

Сума доходу від підприємницької діяльності склала 300 000 руб. Крім того, некомерційна медична організація отримала дохід у вигляді відсотків, нарахованих банком на залишки коштів на розрахунковому рахунку, в сумі 3000 руб.

За звітний рік отримані кошти використані не повністю, всього використано коштів на суму 650 000 руб. в тому числі на:

- проведення наукової конференції - 100 000 руб .;

- оплату праці - 30 000 руб .;

- відрядження - 20 000 руб .;

- оренду приміщення - 100 000 руб .;

- оплату послуг зв'язку - 30 000 руб .;

- придбання основних засобів і матеріально-виробничих запасів - 65 000 руб .;

- оплату послуг банку за розрахунково-касове обслуговування - 5000 руб.

відділу методичного забезпечення

бюджетного обліку і звітності

Департаменту ГУФК МінфінаУкаіни

Експерт журналу "Головбух"

Підписано до друку