Стаття № 17 ліцензування аудиторської діяльності

Ліцензування аудиторської діяльності скасовано всі аудиторські компанії та аудитори повинні бути членами СРО.

1. Ліцензування аудиторської діяльності, в тому числі порядок видачі, призупинення та анулювання ліцензії, здійснюється відповідно до законодавства Укаїни про ліцензування окремих видів діяльності.

2. Датою отримання аудиторською організацією або індивідуальним аудитором ліцензії на здійснення аудиторської діяльності вважається дата прийняття рішення про видачу відповідної ліцензії.

3. Якщо відповідно до законодавства Укаїни надання окремих видів супутніх аудиту послуг вимагає отримання відповідної ліцензії, аудиторські організації та індивідуальні аудитори немає права надавати такі послуги без отримання відповідної ліцензії.

Для отримання ліцензії претендент ліцензії представляє в відповідний орган, що ліцензує наступні документи:
заяву про надання ліцензії із зазначенням найменування та організаційно - правової форми юридичної особи, місця його знаходження - для юридичної особи; прізвища, імені, по батькові, місця проживання, даних документа, що посвідчує особу, - для індивідуального підприємця; ліцензованого виду діяльності, який юридична особа або індивідуальний підприємець мають намір здійснювати;
копії установчих документів та копія свідоцтва про державну реєстрацію претендента ліцензії як юридичної особи (з пред'явленням оригіналів у випадку, якщо копії не завірені нотаріусом) - для юридичної особи;
копія свідоцтва про державну реєстрацію громадянина як індивідуального підприємця (з пред'явленням оригіналу в разі, якщо копія не завірена нотаріусом) - для індивідуального підприємця;
копія свідоцтва про постановку претендента ліцензії на облік в податковому органі (з пред'явленням оригіналу в разі, якщо копія не завірена нотаріусом);
документ, що підтверджує сплату ліцензійного збору за розгляд органом заяви про надання ліцензії;
відомості про кваліфікацію працівників здобувача ліцензії.
Крім зазначених документів в положеннях про ліцензування конкретних видів діяльності може бути передбачено подання інших документів, наявність яких при здійсненні конкретного виду діяльності встановлено відповідними федеральними законами, а також іншими нормативно-правовими актами, прийняття яких передбачено відповідними федеральними законами.
Не допускається вимагати від претендента ліцензії подання документів, не передбачених цим Законом та іншими федеральними законами.
Всі документи, представлені у відповідний орган, що ліцензує для надання ліцензії, приймаються за описом, копія якого надсилається (вручається) здобувачу ліцензії з відміткою про дату прийняття документів зазначеним органом.

Відповідальність за надання не достовірних відомостей

Іншими документами, що підтверджують оплату статутного капіталу аудиторської організації, є: копія бухгалтерського балансу організації з відміткою податкового органу або висновок інший аудиторської організації або аудитора, що працює самостійно, які мають відповідну ліцензію на здійснення аудиторської діяльності.
Всі документи, представлені в орган для отримання ліцензії, приймаються за описом, копія якого надсилається (вручається) здобувачу ліцензії з відміткою про дату прийняття документів.
Видача ліцензії аудиторської організації, яка отримує її вперше, здійснюється при дотриманні наступних ліцензійних вимог і умов:
а) аудиторська організація не може мати форму відкритого акціонерного товариства;
б) статутний капітал (статутний фонд), заявлений в установчих документах, повинен становити не менше 100-кратного мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом (на дату державної реєстрації аудиторської організації);
в) в штаті аудиторської організації повинно складатися не менше двох аудиторів, які мають кваліфікаційні атестати аудитора, термін дії яких не закінчився, в області аудиторської діяльності, зазначеної в заяві на отримання ліцензії.

Видача ліцензії аудитору - індивідуальному підприємцю

Видача ліцензії індивідуальному підприємцю, яка отримує її вперше, здійснюється за наявності у нього кваліфікаційного атестата аудитора, термін дії якого не закінчився, в області аудиторської діяльності, зазначеної в заяві на отримання ліцензії.
Видача нових ліцензій аудиторської організації та індивідуального підприємця, який здійснював до прийняття цього Положення аудиторську діяльність в установленому порядку, проводиться з дотриманням умов, зазначених у Положенні, а також при відсутності в період дії раніше виданої ліцензії (незалежно від виду аудиторської діяльності) фактів:
а) неодноразового некваліфікованого проведення аудиторських перевірок або надання аудиторських послуг. Зазначені факти встановлюються при здійсненні нагляду за додержанням ліцензіатом ліцензійних вимог і за якістю проведення аудиторських перевірок відповідно до правил (стандартів) аудиторської діяльності, схваленими Комісією з аудиторської діяльності при Президенті Укаїни;
б) здійснення ліцензіатом аудиторської діяльності, не передбаченої виданою ліцензією;
в) надання ліцензіатом отриманих ним в ході аудиту відомостей третім особам без письмової згоди аудиту, за винятком випадків, передбачених законодавством Укаїни;
г) набрання законної сили вироком суду, що передбачає покарання особи, що займається аудиторською діяльністю, у вигляді позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю у сфері фінансово - господарських відносин;
д) навмисного приховування ліцензіатом обставин, що виключають можливість проведення ним аудиторської перевірки;
е) здійснення ліцензіатом діяльності, не пов'язаної з аудиторською.
Нова ліцензія не видається, якщо дія раніше виданої ліцензії на дату подачі заяви або в період розгляду заяви призупинено відповідно до законодавства Укаїни.
За розгляд органом заяви стягується плата в 3-кратному мінімальному розмірі оплати праці, встановленому федеральним законом (на дату подання заяви).
Суми плати за розгляд заяв зараховуються у федеральний бюджет.
У разі відмови претендента ліцензії від поданої заяви в період його розгляду плата за розгляд заяви не повертається.
Ліцензує орган приймає рішення про видачу або про відмову у видачі ліцензії протягом 30 днів з дня отримання заяви з усіма необхідними документами.
Ліцензує орган зобов'язаний повідомити здобувача ліцензії про прийняте рішення протягом трьох днів після його прийняття.
Повідомлення про видачу ліцензії (в письмовій формі) надсилається (вручається) здобувачу ліцензії з зазначенням реквізитів банківського рахунку, на який вноситься ліцензійний збір, і терміну його сплати.
Повідомлення про відмову у видачі ліцензії (в письмовій формі) надсилається (вручається) здобувачу ліцензії з зазначенням причин відмови.
Ліцензія видається протягом трьох днів після подання здобувачем ліцензії документа, що підтверджує сплату ліцензійного збору.
У разі якщо ліцензіат протягом трьох місяців з дати прийняття органом, що ліцензує рішення про видачу йому ліцензії не сплатив ліцензійний збір, ліцензує орган має право анулювати ліцензію.
Підставою для відмови у видачі ліцензії є:
наявність в документах, представлених здобувачем ліцензії, недостовірної або перекрученої інформації;
невідповідність здобувача ліцензії ліцензійним вимогам і умовам, зазначеним в цьому Положенні.
Здобувач ліцензії має право оскаржити в порядку, встановленому законодавством Укаїни, відмова ліцензує органу у видачі ліцензії або його бездіяльність.
При оскарженні відмови у видачі ліцензії претендент ліцензії може укласти договір з аудиторською організацією на проведення незалежної експертизи.
Незалежна експертиза обґрунтованості рішення органа, що ліцензує про відмову у видачі ліцензії проводиться аудиторською організацією, що отримала ліцензію в установленому порядку не пізніше ніж за два роки до прийняття органом, що ліцензує зазначеного рішення.
Оплата послуг з проведення незалежної експертизи проводиться за рахунок здобувача ліцензії. Порядок, розмір та форма оплати визначаються в договорі і не можуть бути поставлені в залежність від виконання яких би то не було вимог здобувача ліцензії про зміст висновків, які можуть бути зроблені в результаті проведення експертизи.
Здобувач ліцензії та аудиторська організація, які уклали договір на проведення незалежної експертизи, зобов'язані в 3-денний термін повідомити орган, що ліцензує про її проведення. Ліцензує орган зобов'язаний в 10-денний термін після отримання повідомлення надати аудиторської організації, яка проводить незалежну експертизу, копію заяви здобувача ліцензії з додатком копій всіх представлених разом із заявою документів.

Про переоформлення ліцензії на аудиторську діяльність

У разі реорганізації аудиторської організації, зміни її найменування або місцезнаходження ліцензіат - аудиторська організація або її правонаступник - зобов'язаний негайно подати заяву про переоформлення ліцензії з додатком ліцензії, що підлягає переоформленню, та документів, що підтверджують відповідні зміни.
У разі зміни імені або місця проживання ліцензіата він зобов'язаний негайно подати заяву про переоформлення ліцензії з наданням документів, що підтверджують відповідні зміни.
Переоформлення ліцензії здійснюється протягом п'яти днів з дня подачі ліцензіатом відповідної заяви. При цьому орган, що ліцензує вносить відповідні зміни до реєстру ліцензій.
За видачу переоформленої ліцензії стягується плата в розмірі однієї десятої мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом (на дату подання заяви про переоформлення). Копія платіжного документа, що підтверджує внесення зазначеної плати, додається ліцензіатом до заяви про переоформлення ліцензії. Суми зазначеної плати зараховуються у федеральний бюджет.

Замість втраченої (втраченої) ліцензії, термін дії якої не закінчився, за заявою ліцензіата може бути виданий дублікат.
Ліцензує орган при здійсненні нагляду за додержанням ліцензіатом ліцензійних вимог і умов має право:
а) проводити перевірки діяльності ліцензіата на предмет її відповідності ліцензійним вимогам і умовам, в тому числі перевірку якості роботи індивідуальних підприємців і аудиторських організацій;
б) вимагати у ліцензіата необхідні пояснення і матеріали з питань, що виникають при проведенні перевірок;
в) складати за результатами перевірок акти (протоколи) із зазначенням конкретних порушень;
г) приймати рішення, які зобов'язують ліцензіата усунути виявлені порушення, і встановлювати терміни усунення таких порушень;
д) виносити попередження ліцензіату;
е) здійснювати інші передбачені законодавством Укаїни повноваження.
Державні наглядові та контрольні органи, а також інші органи державної влади при виявленні порушень ліцензійних вимог і умов зобов'язані повідомляти лицензирующему органу про виявлені порушення та вжиті заходи.
Індивідуальні підприємці та аудиторські організації відповідно до законодавства Укаїни і Положенням зобов'язані забезпечувати умови для проведення органом, що ліцензує перевірок, в тому числі надавати необхідні документи і інформацію.
Ліцензує орган може призупинити дію ліцензії у разі:
а) виявлення органом, що ліцензує, державними наглядовими і контрольними органами, іншими органами державної влади в межах їх компетенції порушень ліцензіатом ліцензійних вимог і умов, зазначених в Положенні;
б) невиконання ліцензіатом вимог ліцензує органу про усунення виявлених порушень.
Ліцензія втрачає юридичну силу і вважається анульованою в разі:
а) несплати здобувачем ліцензії ліцензійного збору протягом трьох місяців після прийняття органом, що ліцензує рішення про видачу ліцензії;
б) ліквідації юридичної особи або припинення його діяльності - з моменту ліквідації або реорганізації юридичної особи;
в) припинення дії свідоцтва про державну реєстрацію громадянина як індивідуального підприємця - з моменту припинення дії свідоцтва;
г) винесення рішення судом на підставі відповідної заяви ліцензує органу або органу державної влади відповідно до його компетенцією. Одночасно з подачею заяви в суд ліцензує орган має право призупинити дію зазначеної ліцензії на період до вступу в силу рішення суду.
Підставою для подачі заяви в суд є:
виявлення недостовірних або перекручених даних у документах, поданих для отримання ліцензії;
неодноразове або грубе порушення ліцензіатом ліцензійних вимог і умов, зазначених в Положенні;
незаконність рішення про видачу ліцензії.

Рішення про призупинення дії ліцензії на аудит