Соціальний податкове вирахування з ПДФО на додаткові страхові внески на - накопичувальну пенсію,

Отже, спочатку уточнимо, що є додатковим страховим внеском на накопичувальну пенсію і розглянемо порядок сплати цього внеску.

Відповідно до пункту 3 статті 2 Закону № 56-ФЗ додатковим страховим внеском на накопичувальну пенсію є індивідуально БЕЗОПЛАТНО платіж, який сплачується за рахунок власних коштів застрахованою особою, що обчислюється, утримується і перераховується роботодавцем або сплачується застрахованою особою самостійно на умовах і в порядку, які встановлені названим законом.

Правовідносини з обов'язкового пенсійного страхування з метою сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію виникають на підставі поданої особою заяви про добровільний вступ в правовідносини з обов'язкового пенсійного страхування з метою сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію (пункт 1 статті 3 Закону № 56-ФЗ).

Зазначена заява може бути подана до територіального органу Пенсійного фонду Укаїни (далі - територіальний орган ПФ РФ) особисто громадянином за місцем його проживання, через свого роботодавця або через багатофункціональний центр надання державних і муніципальних послуг.

У заяві повинні бути вказані:

- страховий номер індивідуального особового рахунку громадянина;

- прізвище, ім'я, по батькові громадянина;

- місце проживання громадянина.

Якщо в заяві відсутні необхідні дані і (або) не представлені необхідні відомості, територіальний орган ПФ Україна дає подав заяву громадянинові відповідні роз'яснення.

Згідно з пунктами 1, 2 статті 5 Закону № 56-ФЗ розмір сплачуваного додаткового страхового внеску на накопичувальну пенсію визначається застрахованою особою самостійно та може бути змінений їм на підставі заяви (пункти 1, 2 статті 5 Закону № 56-ФЗ).

Якщо застрахована особа бажає сплачувати додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію шляхом їх перерахування через роботодавця, то ця особа вказує в який подається роботодавцю заяві розмір щомісячно сплачуваного додаткового страхового внеску визначений у твердій сумі або у відсотках від бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (пункт 2 статті 5 Закону № 56-ФЗ). Роботодавець, який отримав заяву про сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію або про зміну розміру сплачуваного додаткового страхового внеску на накопичувальну пенсію, здійснює обчислення, утримання та перерахування додаткових страхових внесків починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем отримання роботодавцем відповідної заяви. Припинення або відновлення сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію також здійснюється з 1-го числа місяця, наступного за місяцем подачі відповідної заяви, що встановлено пунктом 2 статті 7 Закону № 56-ФЗ.

На підставі статті 8 Закону № 56-ФЗ роботодавець має право прийняти рішення про сплату ним внесків на користь застрахованих осіб, які сплачують додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію. Зазначене рішення оформляється окремим наказом або шляхом включення відповідних положень в колективний або трудовий договір. У разі припинення трудових правовідносин і (або) правовідносин по відповідним цивільно-правовими договорами із застрахованою особою сплата внесків роботодавця на користь даного застрахованої особи припиняється з дня припинення зазначених правовідносин. Розмір внесків роботодавця розраховується (визначається) їм щомісяця по відношенню до кожної застрахованої особи, на користь якої сплачуються ці внески. Внески роботодавця включаються до складу пенсійних накопичень застрахованих осіб, на користь яких сплачено такі внески.

Зазначені внески зараховуються на окремий рахунок, відкритий територіальному органу Федерального казначейства в підрозділі Центрального банку Укаїни для обліку операцій з коштами бюджету ПФ РФ.

Перерахування додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію і внесків роботодавця здійснюється роботодавцем окремими платежами і оформляється окремими платіжними дорученнями.

Одночасно з перерахуванням додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію роботодавець формує реєстри застрахованих осіб. Зазначені реєстри формуються окремо щодо сум додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію і щодо сум внесків роботодавця. У реєстрі повинні міститися такі відомості:

- загальна сума коштів, що перераховуються, що включає в себе суму всіх перераховуються додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію (суму всіх сплачуваних внесків роботодавця);

- номер платіжного доручення та дата його виконання;

- страховий номер індивідуального особового рахунку кожної застрахованої особи;

- прізвище, ім'я та по батькові кожного застрахованої особи;

- сума перераховуються додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію кожної застрахованої особи (сума внесків роботодавця, які сплачуються на користь кожної застрахованої особи);

Відомості про загальну суму коштів, що перераховуються, що включає в себе суму всіх перераховуються додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію (суму всіх сплачуваних внесків роботодавця) підлягають посвідченню кредитною організацією, через яку здійснювалося перерахування додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію.

Реєстри застрахованих осіб подаються роботодавцем до територіального органу ПФ України безпосередньо або через багатофункціональний центр не пізніше 20 днів з дня закінчення кварталу, протягом якого перераховувалися додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію і сплачувалися внески роботодавця (у разі їх сплати).

Формат представлення реєстру в електронній формі затверджений постановою № 322п.

Заяви осіб про вибір інвестиційного портфеля (керуючої компанії) або про переведення коштів пенсійних накопичень в недержавний пенсійний фонд ПФ Україна розглядає і здійснює переклад відповідних коштів в термін, який не може перевищувати три місяці з дня отримання відповідної заяви.

Державна підтримка формування пенсійних накопичень здійснюється протягом 10 років починаючи з року, наступного за роком сплати застрахованими особами додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію.

Право на отримання державної підтримки надається в поточному календарному році застрахованим особам, які сплатили в попередньому календарному році додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію в сумі не менше 2 000 рублів.

Внески на співфінансування формування пенсійних накопичень включаються до складу пенсійних накопичень застрахованих осіб.

Засоби федерального бюджету, спрямовані на співфінансування формування пенсійних накопичень і надійшли в бюджет ПФ РФ, передаються керуючим компаніям і недержавним пенсійним фондам не пізніше 15 травня року отримання коштів для співфінансування формування пенсійних накопичень, на що вказано в статті 15 Закону № 56-ФЗ.

Згідно з абзацом 1 підпункту 5 пункту 1 статті 219 НК Україна відрахування надається в сумі додаткових внесків, які фактично сплатив сам платник податків.

Відрахування може бути надано як податковим органом, так і роботодавцем за бажанням платника податків (абзаци 1, 2 пункту 2 статті 219 НК РФ).

Крім декларації до податкової інспекції потрібно представити документи, що підтверджують фактичні витрати на сплату додаткових страхових внесків.

До таких документів належать:

Також можна порекомендувати платникам податків при поданні податкової декларації разом з підтверджуючими документами прикладати супровідний лист із зазначенням переліку таких документів.