Ситуація як оскаржити рішення податкового органу по податковій перевірці (електронний журнал азбука
Як поміняти водійське
посвідчення? Як оформити закордонний паспорт
і який термін
його дії? які товари
не можна повернути
або обміняти? Чи можуть відмовити в швидкої
медичної допомоги
громадянину без
поліса ОМС? Як ділиться майно
при спадкуванні
за законом? Як поїхати вчитися
з обміну? як розрахувати
майбутню
пенсію? Як укласти шлюбний договір? Як поміняти водійське
посвідчення? Як оформити закордонний паспорт
і який термін
його дії? які товари
не можна повернути
або обміняти? Чи можуть відмовити в швидкої
медичної допомоги
громадянину без
поліса ОМС?
ЯК ОСКАРЖИТИ РІШЕННЯ
ПОДАТКОВОГО ОРГАНУ ПО ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ?
Нерідкі ситуації, коли платник податків не згоден з результатами податкової перевірки, в зв'язку з чим він може захистити свої права і оскаржити рішення податкового органу.
Скаргою визнається звернення особи до податкового органу з метою оскарження вже вступили в силу актів податкового органу, дій або бездіяльності його посадових осіб, які порушують, на думку цієї особи, його права.
Апеляційна скарга покликана оскаржити яке не набрало чинності рішення податкового органу про притягнення до податкової відповідальності або про відмову в такому залученні, якщо, на вашу думку, таке рішення порушує ваші права (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Скаржитися можливо в вищестоящий податковий орган і (або) в суд. При цьому рішення податкового органу (за винятком рішень, прийнятих за підсумками розгляду скарг, в т.ч. апеляційних) можуть бути оскаржені в судовому порядку тільки після їх оскарження до вищестоящого податкового органу (п. П. 1. 2 ст. 138 НК РФ ).
Однак до податкового органу, який проводив перевірку, можна подати заперечення до акта податкової перевірки, в зв'язку з чим ми їх також коротко розглянемо.
1. Подача в податковий орган, який проводив перевірку, заперечень по акту податкової перевірки
Протягом місяця з дня отримання акта податкової перевірки ви маєте право подати до податкового органу, який проводив перевірку, письмові заперечення з цього акту в цілому або по його окремих положень. При цьому ви можете додати документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість ваших заперечень (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Приклад. Підстава для заперечень за актом податкової перевірки
Ви придбали квартиру у громадянина, який не перебуває з вами в стосунках спорідненості або властивості, але є вашим однофамільцем.
Вам відмовили в наданні майнового відрахування, передбаченого пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, за видатками на придбання квартири в зв'язку з тим, що угода купівлі-продажу здійснена між взаємозалежними особами (п. 5 ст. 220 НК РФ). Податковий орган прийшов до цього висновку на підставі того, що прізвища продавця і покупця квартири збігаються.
В запереченні на акт податкової перевірки слід вказати на помилковість висновку, зробленого податковим органом, і попросити скасувати акт податкової перевірки.
Розглянути матеріали по проведеної податкової перевірки, включаючи сам акт податкової перевірки і представлені вами письмові заперечення, повинен керівник (заступник керівника) податкового органу, який проводив податкову перевірку, протягом 10 робочих днів з дня закінчення строку на подання заперечення. Даний термін може бути продовжений, але не більше ніж на місяць (п. 6 ст. 6.1. П. 1 ст. 101 НК РФ).
За результатами розгляду приймається одне з таких рішень (п. 1 ст. 101 НК РФ):
- про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення;
- про відмову у притягненні до відповідальності;
- про проведення додаткових заходів податкового контролю.
Якщо, на вашу думку, прийняте рішення податкового органу порушує ваші права, ви маєте право оскаржити його (ст. 137 НК РФ).
2. Оскарження рішення податкового органу в вищестоящий податковий орган
Ш аг 1. Переконайтеся в тому, що встановлений для подання скарги (апеляційної скарги) строк не пропущений
Скарга подається протягом (п. 2 ст. 139 НК РФ):
- року з дня винесення податковим органом рішення, що оскаржується або з дня, коли ви дізналися про порушення ваших прав, або
- трьох місяців з дня прийняття вищим податковим органом не влаштує вас рішення - при подачі скарги в ФНСУкаіни.
Апеляційна скарга повинна бути подана протягом десяти днів з дня вручення вам рішення податкового органу, тобто до вступу оскаржуваного рішення в силу (п. 9 ст. 101. п. 2 ст. 139.1 НК РФ).
Якщо ви пропустили строк, встановлений для подання апеляційної скарги, то вважається, що ви не стали оскаржувати в апеляційному порядку рішення податкового органу, і воно вступає в силу.
Якщо ж ви пропустили строк, встановлений для подання скарги, з поважної причини і рішення податкового органу вступило в силу, то ви маєте право звернутися з клопотанням до вищим податковим органом про поновлення строку (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Ш аг 2. Складіть скаргу (апеляційну скаргу) і подайте її до податкового органу
2) оскаржувані акт податкового органу ненормативного характеру, дії або бездіяльність його посадових осіб;
3) найменування відповідного податкового органу;
4) підстави, за якими ви вважаєте, що ваші права порушені;
5) ваші вимоги;
6) спосіб отримання рішення за скаргою: на паперовому носії, в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку або через особистий кабінет платника податків.
Скарга складається в письмовій формі і подається особисто або через представника в податковий орган, який прийняв оскаржуване рішення, або в електронній формі - при подачі її по телекомунікаційних каналах зв'язку або через особистий кабінет платника податків (п. 1 ст. 139.2 НК РФ).
Отримав скаргу податкового органу протягом трьох робочих днів направить її в вищестоящий податковий орган (п. 1 ст. 139. п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
Скарга (апеляційна скарга) або її частина можуть бути залишені податковим органом без розгляду в наступних випадках (п. П. 1. 2. 4 ст. 139.3 НК РФ):
- скарга подана з порушенням встановленого порядку або в ній не зазначено акти податкового органу, дії або бездіяльність його посадових осіб, які призвели до порушення ваших прав;
- скарга подана після закінчення встановленого терміну і не містить клопотання про його відновлення або вказане клопотання не задоволено;
- раніше подана скарга з тих самих підстав;
- отримано заяву про відкликання скарги повністю або в частині;
- податковий орган повідомив про усунення порушення прав заявника.
За загальним правилом скарга розглядається заочно, без вашої присутності. Виняток становить випадок виявлення суперечностей між відомостями в представлених нижчестоящим податковим органом матеріалах або невідповідності відомостей, представлених вами, відомостям, що містяться в матеріалах податкового органу, - при розгляді скарги на рішення про притягнення / відмову в залученні до податкової відповідальності. При цьому вищестоящий податковий орган розгляне скаргу (апеляційну скаргу) з вашою участю (п. 2 ст. 140 НК РФ).
У загальному випадку подача скарги до вищестоящого податкового органу не зупиняє виконання оскаржуваного акта. Однак при оскарженні вступило в силу рішення про притягнення / відмову в залученні до податкової відповідальності виконання даного рішення може бути призупинено за вашою заявою при наданні вами банківської гарантії, по якій банк зобов'язується сплатити грошову суму в розмірі податку, збору, пені, штрафу, несплачених по оскаржується рішення (п. 5 ст. 138 НК РФ).
Ш аг 3. Дочекайтеся результату розгляду скарги (апеляційної скарги)
Термін розгляду скарги становить (п. 6 ст. 6.1. П. 6 ст. 140 НК РФ):
- місяць з дня отримання скарги на рішення про притягнення / відмову в залученні до податкової відповідальності (з можливістю продовження не більше ніж на місяць);
- 15 робочих днів з дня отримання інших скарг (термін може бути продовжений не більше ніж на 15 робочих днів).
За підсумками розгляду скарги податковий орган (п. 3 ст. 140 НК РФ):
1) залишить попереднє рішення без зміни, а скаргу - без задоволення;
2) скасує попереднє рішення повністю або в частині;
3) прийме нове рішення зі скасуванням початкового рішення;
4) визнає дії або бездіяльність посадових осіб податкових органів незаконними і винесе рішення по суті.
Рішення за результатами розгляду скарги (апеляційної скарги) має бути вручено чи надіслано вам протягом трьох робочих днів з дня його прийняття (п. 6 ст. 6.1. П. 6 ст. 140 НК РФ).
З дня прийняття вищим податковим органом рішення за апеляційною скаргою рішення вступає в силу в нескасована і / або Неоскаржені частини.
Примітка. До прийняття рішення по скарзі (апеляційної скарги) ви маєте право відкликати її повністю або в частині. Для цього треба направити до податкового органу письмову заяву. В цьому випадку ви втрачаєте право на повторне звернення зі скаргою з тих самих підстав (п. 7 ст. 138 НК РФ).
3. Оскарження рішення податкового органу в суді
У вас є право звернутися до суду в таких випадках (п. 2 ст. 138 НК РФ):
1) якщо ви отримали негативну відповідь на подану вами в вищестоящий податковий орган скаргу;
2) рішення за поданою вами скарзі не прийнято податковим органом у встановлені терміни (п. 6 ст. 140 НК РФ);
3) ви хочете оскаржити акт податкового органу, прийнятий за підсумками розгляду вашої скарги (апеляційної скарги).
Адміністративне позовна заява подається за вашим вибором в районний суд за місцем знаходження податкового органу, який прийняв оскаржуване вами рішення (наприклад, за місцем знаходження майна, відносно якого вам неправильно перелічив податок, і т.п.), або за місцем вашого проживання (п . 2 ч. 2 ст. 1. ст. 19. ч. 1 ст. 22. ч. 1. 5 ст. 218. ч. 3 ст. 24 КАС РФ).
Термін для подачі адміністративного позовної заяви - три місяці (ч. 1 ст. 219 КАС РФ; п. 4 ст. 138. ст. 142 НК РФ):
а) з дня, коли вам стало відомо про прийняте податковим органом рішення по вашій скарзі (апеляційної скарги);
б) з дня закінчення строку прийняття рішення по скарзі (апеляційної скарги), встановленого п. 6 ст. 140 НК РФ.
При зверненні до суду з адміністративним позовом (скаргою) вам необхідно сплатити держмито (ст. 103. ч. 1 ст. 104 КАС РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).
Якщо ви вимагаєте визнати недійсним рішення податкового органу (ненормативний правовий акт) або визнати рішення і дії (бездіяльність) податкового органу незаконними, то держмито складе 300 руб. (Пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Якщо ж ви вимагаєте стягнути з податкового органу суму надміру сплаченого податку, то вважається, що ваше адміністративне позовну заяву носить майновий характер. У цьому випадку розмір держмита визначається в залежності від ціни позову. При подачі заяв майнового характеру або заяв, що містять одночасно вимоги майнового і немайнового характеру, інваліди I або II групи звільняються від сплати держмита, якщо ціна позову не перевищує 1 млн руб. Якщо ціна позову перевищує 1 млн руб. держмито сплачується в сумі, обчисленої виходячи з ціни позову та зменшеною на суму держмита, що підлягає сплаті при ціні позову 1 млн руб. (Пп. 1 п. 1 ст. 333.19. Пп. 2 п. 2. п. 3 ст. 333.36 НК РФ).
Корисна інформація з питання
Офіційний сайт Федеральної податкової служби - www.nalog.ru