Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (сн СГТ)

Відповідно до п.2 ст. 346.2 НК Україна встановлені критерії віднесення організацій і індивідуальних підприємців до сільськогосподарських товаровиробників з метою надання їм права на застосування системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (глава 26.1 НК РФ).

Організації, які є платниками податків єдиного сільськогосподарського податку (СН СГТ), звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбаченим п.3 і 4 ст.284 НК РФ, податку на майно організацій.

Організації, які є платниками податків СН СГТ, не визнаються платниками податків ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до НК Україна при ввезенні товарів на територію України та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також ПДВ, що сплачується відповідно до ст. 174.1 НК РФ

Інші податки і збори сплачуються організаціями, які перейшли на сплату СН СГТ, відповідно до іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством України про податки і збори

Індивідуальні підприємці, які є платниками податків СН СГТ, звільняються від обов'язку зі сплати ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбаченим п.2,4 і 5 ст.224 НК РФ , податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності).

Індивідуальні підприємці, які є платниками податків СН СГТ, не визнаються платниками податків ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до НК Україна при ввезенні товарів на територію України та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також ПДВ, що сплачується відповідно до ст.174.1 НК РФ

Інші податки і збори сплачуються індивідуальними підприємцями, які перейшли на сплату СН СГТ, відповідно до іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством України про податки і збори.
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків СН СГТ, не звільняються від виконання передбачених НК Україна обов'язків податкових агентів.
Правила, передбачені цією главою 26.1 НК РФ, поширюються на селянські (фермерські) господарства.

Новостворена організація і знову зареєстрований індивідуальний підприємець має право повідомити про перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку не пізніше 30 календарних днів з дати постановки на облік в податковому органі, зазначеної у свідоцтві про постановку на облік в податковому органі, виданому відповідно до п.2 ст .84 НК РФ

Документом, що підтверджує право на застосування організаціями та індивідуальними підприємцями зазначеної системи оподаткування, є видане податковим органом за місцем їх знаходження Повідомлення про можливість застосування системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників за формою N 26.1-2.

Глава 26.1 "Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)" НК Україна не містить особливих положень, що стосуються повернення платника податків на загальний режим оподаткування в разі порушення обмежень, викладених в пункті 3 статті 346.2 НК РФ.

Так, п. 3 ст. 346.2 НК Україна визначає, що не має права перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку:

1) організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів;
2) організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 НК РФ;
3) організації, що мають філії і (або) представництва.

Платники єдиного сільськогосподарського податку, які протягом податкового періоду стали здійснювати виробництво підакцизних товарів, а також здійснювати види діяльності, переказуються на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, і організації, які відкрили філії та (або) представництва, повинні провести перерахунок податкових зобов'язань, виходячи із загального режиму оподаткування, за весь зазначений податковий період.
З моменту переходу організацій, які сплачують єдиний сільськогосподарський податок, на загальний режим оподаткування, ці організації з моменту такого переходу, тобто з початку податкового періоду, визнаються платниками податку на додану вартість, і відповідно, операції з реалізації товарів (робіт, послуг), що здійснюються цими організаціями, підлягають оподаткуванню цим податком. При цьому суми податку на додану вартість, сплачені постачальнику товарів (робіт, послуг), підлягають вирахуванням в загальновстановленому порядку.

Що стосується питання віднесення до готової продукції сільськогосподарського товаровиробника продукції, виробленої для нього на давальницьких засадах сторонньою організацією, і реалізованої самим платником податків, дана продукція включається в загальний режим готової продукції сільськогосподарського товаровиробника, яка обчислюється в цілях п.1 ст. 346.2 НК РФ.

Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат.

Визнання доходів і витрат платника податку здійснюється:

При визначенні об'єкта оподаткування враховуються такі доходи:
- доходи від реалізації, що визначаються відповідно до ст.249 НК РФ,
- позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст.250 НК РФ.
При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються:

- доходи, зазначені в ст.251 НК РФ,

- доходи організації, що обкладаються податком на прибуток організацій за податковими ставками, передбаченими п.3,4 ст.284 НК РФ,
- доходи індивідуального підприємця, що оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за податковими ставками, передбаченими п.2,4 і 5 ст.224 НК РФ.

При визначенні об'єкта оподаткування платники податків зменшують отримані ними доходи на витрати, встановлені ст.346.5 НК РФ.

Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості іншим способом (касовий метод).

Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати

Податковий облік та податкова звітність:

Податковим періодом визнається календарний рік.

Звітним періодом визнається півріччя.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 6 відсотків.

Єдиний сільськогосподарський податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Платники податків за підсумками звітного періоду обчислюють суму авансового платежу за єдиним сільськогосподарським податком, виходячи з податкової ставки і фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя.
Авансові платежі за єдиним сільськогосподарським податком сплачуються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду.

Сплачені авансові платежі за єдиним сільськогосподарським податком зараховуються в рахунок сплати єдиного сільськогосподарського податку за підсумками податкового періоду.

Сплата єдиного сільськогосподарського податку та авансового платежу за єдиним сільськогосподарським податком проводиться платниками податків за місцезнаходженням організації (місцем проживання індивідуального підприємця)

Єдиний сільськогосподарський податок, який підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, сплачується платниками податків не пізніше термінів, встановлених ст.346.10 НК Україна для подання податкової декларації.