Що таке - внутрішньобанківський рахунок

Те ж саме відноситься і до розрахунків в порядку інкасо. Відповідно до п. 1 ст. 874 ГК РФ: "При розрахунках по інкасо банк (банк - емітент) зобов'язується за дорученням клієнта здійснити за рахунок клієнта дії щодо одержання від платника платежу та (або) акцепту платежу". Таким чином, і в разі розрахунків по інкасо "доручення клієнта" можливо тільки в рамках угоди між банком і клієнтом, т. Е. Оскільки банк не може дати самому собі доручення, необхідна взаємодія двох сторін. Тут, слід зробити одне застереження. Відповідно до п. 9.1 частини I Положення N 2-П платіжна вимога - це документ, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.

На перший погляд, банку не забороняється бути кредитором і від свого імені пред'являти платіжна вимога до рахунку клієнта. Однак в п. 8.2 тієї ж частини Положення платіжні вимоги віднесені до документів, на підставі яких здійснюються розрахунки в порядку інкасо (поряд з інкасовими дорученнями). Значить, і вони повинні пред'являтися "за дорученням клієнта» - не боржника, але кредитора.

З іншого боку, можна звернути увагу на той факт, що в п. 1 ст. 863 ГК України в першій частині пропозиції про банківський рахунок не йдеться. Це дає підставу припустити, що цивільне законодавство допускає застосування поняття "рахунок", відмінного від поняття "банківський рахунок". Причому мається на увазі "рахунок", який може бути відкритий банком у самого себе. Але наскільки виправдано подібне припущення?

Що таке "внутрішньобанківський рахунок"

Чіткого визначення, що таке "внутрішньобанківський рахунок", мені не вдалося знайти ні в фінансовому законодавстві, ні в нормативно-правових актах БанкаУкаіни. Проте термін цей досить часто фігурує і в нормативно-правових актах, і в лексиконі банківських фахівців.

Але почати краще з з'ясування суті "рахунки" взагалі.

Даний термін вживається в різних контекстах: банківський рахунок в цивільному законодавстві; рахунок в бухгалтерському обліку; рахунок як документ, який пред'являється до оплати; рахунок прибутків і збитків і т. д.

Нас будуть цікавити два перших поняття. Як випливає з п. 1 ст. 845 ГК РФ, на банківському рахунку враховуються кошти власника рахунку. У свою чергу, з п. 1 ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік" випливає, що на рахунках бухгалтерського обліку враховується майно, вимоги і зобов'язання організації, яка веде облік. Таким чином, поняття "банківського рахунку" не тотожне поняттю рахунку бухгалтерського.

Загадково, однак, не це, а те, що в практиці безготівкових розрахунків внутрішньобанківський рахунок прийнято вказувати в якості рахунку отримувача або рахунку платника в платіжних дорученнях, платіжних вимогах, інкасових дорученнях та інших платіжних документах, коли, відповідно, одержувачем або платником грошових коштів є банк. Здавалося б, що тут дивного, адже внутрішньобанківський рахунок - це саме той рахунок, який банк відкриває "сам собі"? Однак не варто забувати, що розрахунки платіжними дорученнями, розрахунки в порядку інкасо, як будь-які форми безготівкових розрахунків взагалі, є угодами, т. Е. Тягнуть встановлення, припинення або зміна цивільних прав та обов'язків. І, оскільки вказівка ​​рахунку одержувача в платіжному дорученні тягне за собою обов'язок банку зарахувати грошові кошти саме на цей рахунок, виходить, що відкриття банком будь-якого свого внутрішньобанківського бухгалтерського рахунку, згодом зазначеного в платіжному дорученні, є юридичною дією, т. Е. Може впливати на правовідносини з іншими особами і на зовнішні умови діяльності банку!

З цього також випливає, що клієнт, вказуючи "внутрішньобанківський рахунок" в платіжному дорученні, фактично має право, по-перше, впливати на облікову політику банку, по-друге, отримувати відомості (у вигляді виписки за своїм рахунком) про деякі операції по внутрішніх регістрів бухгалтерського обліку банку, що, як відомо, є комерційною таємницею. Все це розходиться з метою, завданнями та принципами бухгалтерського обліку, визначених законодавством, з позиціонуванням бухгалтерського обліку як внутрішньої сфери діяльності будь-якої організації (в тому числі і банку), якій може управляти тільки вона сама і втручатися в яку ніякі інші учасники господарського обороту не має права . За винятком, звичайно, державних органів і інших організацій (наприклад, аудиторів), яким це право надано законом або договором. На підставі викладених вище міркувань висловлю припущення, що при згадці поняття "рахунок" в нормах, що регулюють безготівкові розрахунки, цивільне законодавство передбачає тільки банківський рахунок.

Чи можна взагалі не вказувати

Звичайно, тут можна заперечити, що сам БанкУкаіни, дозволяє не вказувати рахунок одержувача в платіжному дорученні, якщо одержувачем є кредитна організація (див. Додаток 4 до Положення N 2-П). Однак, слід звернути увагу на те, що БанкУкаіни не обумовлює цю можливість в залежності від того, який банк є одержувачем, - той же, який приймає і виконує платіжне доручення або будь-якої іншої.