Що таке податок

1. Поняття податку і податкової системи.

Класифікацію податків можна проводити за різними ознаками, Законодавство поділяє податки на федеральні, податки суб'єктів Укаїни (регіональні). місцеві податки. В основу цієї класифікації покладено компетенція відповідних органів представницької влади та місцевого самоврядування щодо встановлення та введення податків. Залежно від платника податку податки поділяються на податки, що сплачуються організаціями (юридичними особами) і громадянами (фізичними особами). Залежно від зв'язку з об'єктом оподаткування податки поділяються на прямі і непрямі.

Податкова сістемаУкаіни включає в себе різні види податків. Найважливішими податками, котрі сплачуються організаціями (юридичними особами) різних організаційно-правових форм, є: податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток, податок на майно підприємств і ін. Фізичні особи (громадяни) сплачують такі основні податки і збори: прибутковий податок з фізичних осіб; податок з майна, що переходить в порядку спадкування чи дарування; податок на майно фізичних осіб; реєстраційні курортні збори та ін. Суспільні відносини, що виникають при встановленні, стягування податків і зборів регламентуються нормами фінансового права. Зазначені норми мають певні специфічні ознаки, що дозволяють об'єднати їх в самостійну групу. Цю сукупність фінансових норм, що регулюють податкові відносини, прийнято називати інститутом фінансового права або навіть підгалузь - "податкове право". Норми податкового права містяться в різних нормативних актах: Конституції РФ, федеральних законах про податки, в інших нормативних актах, що регулюють податкові відносини. Сукупність зазначених нормативних актів утворює податкове законодавство.

На даний період спостерігається процес кодифікації податкового законодавства, кардинального його поновлення. Проект Податкового кодексу передбачає зниження частки податку на прибуток і підвищення частки непрямих податків: акцизів і ПДВ; зростання частки прямих податків, що сплачуються населенням. Передбачається скасування частини нині діючих податків, зниження податкових ставок з одночасним скасуванням всіляких пільг, кількість податків передбачається обмежити 30 податками, встановити вичерпні списки регіональних і місцевих податків (в даний час існує близько 200 місцевих податків).

Проект Податкового кодексу передбачає докорінні зміни взаємовідносин платника податків і податкових органів - буде запроваджено механізм пред'явлення податковим органам "вимоги про сплату податку". що дозволить платнику у разі незгоди оскаржити таку вимогу.

Відповідно до ст. 75 Конституції України система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Укаїни встановлюються федеральним законом.

У законі вказуються суб'єкти (платники) податку. Суб'єктами оподаткування можуть бути юридичні (інші організації) і фізичні особи, які в обов'язковому порядку підлягають постановці на облік в органах федеральної податкової служби за місцем їх реєстрації.

У літературі була висловлена думка, що поняття "суб'єкт оподаткування" близьке за значенням поняття "носій податку". Поняття "носій податку" використовується в зв'язку з тим, що при справлянні певних податків можливо перекласти тягар сплати податку з суб'єкта оподаткування, який відповідно до закону зобов'язаний сплачувати податок, на іншу особу. Така ситуація виникає при сплаті акцизів, непрямих податків, що представляють надбавку в ціні товару. Акциз в ціні не виділяється, і його фактично оплачує покупець товару, хоча формально (юридично) його перераховує в бюджет продавець товару.

У законі про податок другим елементом має бути присутнім вказівку на об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування в теорії фінансового права іноді вважають ті юридичні факти 1. які обумовлюють обов'язки суб'єкта сплати податку: вчинення обороту з реалізації товару, роботи, послуги; ввезення товару на територію Укаїни; володіння майном; вступ в права спадщини; отримання доходу і т.д. Поняття "об'єкт оподаткування". на нашу думку, включає в себе вказівку не на підставі виникнення обов'язки, а на наявність у суб'єкта оподаткування відповідного права на предмет оподаткування. Предметом оподаткування є ті предмети матеріального світу, з якими закон пов'язує податкові наслідки. Наприклад, об'єктом податку на майно є право власності на відповідне майно (житлову будову, транспортні засоби). саме майно - предмет оподаткування. Однак законодавець використовує, як правило, поняття "об'єкт".

Для визначення розміру податку в законі встановлюється одиниця виміру предмета податку, тобто будь-якої критерій, параметр виміру предмета податку. Наприклад, для справляння податку з власника транспортного засобу встановлюється одиниця, що вимірює потужність двигуна в кінських силах і кіловатах; для справляння мита встановлюється одиниця, що вимірює об'єм двигуна автотранспортного засобу; при стягненні акцизу, податку на придбання автотранспортного, кошти одиниця виміру-його вартість.

Джерелами податку в науці фінансового права прийнято вважати дохід або капітал платника податків. При цьому податки повинні, оплачуватися з доходів платників податків і не зачіпати капітал, так як якщо податок сплачувати постійно за рахунок капіталу, то зникне можливість сплати податку. Доходи мають різні форми (заробітна плата, прибуток, рента, відсотки). Для оподаткування форма доходу має істотне значення. Розмір податку на одиницю оподаткування називають ставкою податку. При цьому ставки бувають тверді і процентні (квоти). Ставки безпосередньо, як правило вказуються в законі про податок.

З метою скорочення розміру податкового зобов'язання оподаткування вводяться податкові пільги; які поділяються на три групи: - вилучення; - знижки; - податкові кредити.

Вилучення - виведення з-під оподаткування окремих предметів податкового обкладення. Наприклад, виграші за державними позиками не включаються до складу оподатковуваного доходу.

Знижки - скорочення податкової бази. Наприклад, відповідно до Закону України "Про податок на прибуток підприємств і організацій" не підлягає оподаткуванню прибуток, яку направляють на розширення г реконструкцію підприємств.

Під податковими кредитами розуміють пільги, спрямовані на зменшення податкової ставки або окладної суми.

Різновидом податкового кредиту розглядають повернення раніше сплаченого податку (частини податку). Наприклад, відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість" при вивезенні з території Укаїни товарів, придбаних зі сплатою податку на додану вартість, сума податку повертається підприємствам-експортерам. Іноді в рахунок сплати одного податку може зараховуватися інший. Відповідно до Закону України "Про податок з майна, що переходить в порядку спадкування чи дарування" сума обчисленого податку на майно, що переходить у власність громадян у порядку спадкування у разі наявності в складі цього майна житлових будинків (квартир). дач і садових будиночків в садівничих товариствах, зменшується на суму податку на майно фізичних осіб, що підлягає сплаті цими особами за спорудження вказаних об'єктів.

2. Поняття податку і збору.

Характерними рисами податку як платежу, виходячи з положень Кодексу, є: -обов'язковість; -індивідуальна безоплатність; - відчуження грошових коштів, що належать організаціям і фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління; - спрямованість на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень.

Характерними рисами збору як внеску є: - обов'язковість; - одна з умов здійснення державними та іншими органами в інтересах платників зборів юридично значущих дій.

Список використаної літератури: