Що робити, якщо акт і рахунок-фактуру забули скласти в момент надання послуги
З даного питання ми дотримуємося такої позиції:
Оформлення документів
Частиною 3 ст. 9 Закону N 402-ФЗ передбачено, що первинний обліковий документ повинен бути складений при здійсненні факту господарського життя, а якщо це не представляється можливим - безпосередньо після його закінчення.
Порядок внесення виправлень в первинні облікові документи регламентований частиною 7 ст. 9 Закону N 402-ФЗ. При цьому порядок дій господарюючих суб'єктів в ситуаціях, коли первинний обліковий документ не оформлявся, ні зазначеною статтею, ні іншими нормами законодавства не врегульовано.
Дебет 62 Кредит 90
- відбитий виторг від надання послуг, помилково не відображена в II кварталі;
Дебет 90 Кредит 68
Податок на прибуток організацій
Податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку зізнаються I квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року. Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року (ст. 285 НК РФ).
Абзацами другим і третім п. 1 ст. 54 НК Україна передбачено, що при виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки ( спотворення).
У разі неможливості визначення періоду здійснення помилок (викривлень) перерахунок податкової бази та суми податку проводиться за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення). Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку .
- при неможливості визначення періоду здійснення помилок (викривлень);
- коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку.
Згідно з абзацом першим п. 1 ст. 81 НК Україна при виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу податкової декларації факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні зміни в податкову декларацію і подати до податкового органу уточнену податкову декларацію в порядку, встановленому цією статтею.
Реалізація послуг на території України визнається об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Податковий період для цілей глави 21 НК Україна встановлюється як квартал (ст. 163 НК РФ).
Відповідно до п. 5.1 ст. 174 НК Україна в податкову декларацію підлягають включенню відомості, зазначені в книзі покупок і книзі продажів платника податків.
У книзі продажів реєструються рахунки-фактури незалежно від дати їх виставлення покупцям і від дати їх отримання покупцями, а також інші документи, перераховані в цьому документі.
При необхідності внесення змін до книги продажів (після закінчення поточного податкового періоду) реєстрація рахунку-фактури (в тому числі коректування) проводиться в додатковому аркуші книги продажів за податковий період, в якому були зареєстровані рахунок-фактура, коригувальний рахунок-фактура до внесення в них виправлень.
При цьому Правилами ведення книги продажів не врегульовано питання реєстрації в додатковому аркуші книги продажів рахунків-фактур при виявленні продавцем в поточному податковому періоді відсутності факту реєстрації рахунків-фактур за минулі податкові періоди.
Представлені роз'яснення не суперечать чинним в даний час Правилами ведення книги продажів, тому вважаємо їх застосовними і в ситуації, що розглядається.
Пропонуємо Вам ознайомитися з наступними матеріалами:
- Енциклопедія рішень. Облік виручки від надання послуг;
- Енциклопедія рішень. Складання акта за договором возмездного надання послуг;
- Енциклопедія рішень. Терміни виставлення рахунків-фактур;
- Енциклопедія рішень. Додатковий лист книги продажів.
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
член Палати податкових консультантів Гусєв Кирило
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Королева Олена
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг. Для отримання докладної інформації про послугу зверніться до обслуговуючого Вас менеджеру.