Саморегульовані організації аудиторів - студопедія

Саморегульовані організації аудіторов- це некомерційні організації, створені для забезпечення умов аудиторської діяльності.

Одна саморегульована організація повинна об'єднувати в своєму складі в якості членів не менше 700 фізичних осіб та не менше 500 комерційних організацій.

1. Головним завданням саморегулівних організацій аудиторів є контроль якості послуг, що надаються.

З цією метою представники саморегулівної організації аудиторів можуть робити виїзні перевірки якості надаваних аудиторських послуг, при цьому вони перевіряють робочі матеріали аудиторів. Крім того, представники саморегулівних організацій аудиторів можуть приїхати в саму аудиторську організацію, де взяти для вивчення ті ж робочі матеріали аудиторів і підсумкову аудиторську документацію.

2. Іншим важливим завданням саморегулівних організацій аудиторів є створення стандартів саморегулівних організацій аудиторів і кодексу аудиторської етики.

Стандарти саморегулівних організацій аудиторів і їх кодекси аудиторської етики не повинні суперечити федеральним стандартам аудиту та кодексу аудиторської етики, наведеним в 1 стандарті аудиту.

Саморегульовані організації аудиторів створюються на основі об'єднання аудиторів та аудиторських організацій, що займаються аудитом перевіряються організацій певного типу, і в силу цього мають свої особливості. (Наприклад: банківський аудит, страховий аудит, аудит бірж, аудит інвестиційних і фінансових компаній, загальний аудит, аудит організацій різних сфер діяльності в області промисловості, торгівлі, зв'язку, транспорту, сфери послуг і т.п.)

3. Функція забезпечення професійного навчання аудиторів, підвищення їх кваліфікації та їх атестації.

Всі члени саморегулівних організацій аудиторів повинні вносити в неї щомісячні членські внески, тобто фінансувати її діяльність.

Кожен аудитор або кожна аудиторська організація повинні бути членом ОДНІЄЇ саморегулівної організації аудиторів.

Саморегульована організація аудиторів має право запроваджувати заходи дисциплінарного впливу на своїх членів у разі порушення ними ФЗ «Про аудиторську діяльність», федеральних стандартів аудиту, стандартів саморегулівних організацій аудиторів, а також норм аудиторської етики.

1. Внесення приписи про усунення недоліків, виявлених в ході перевірки якості надання аудиторських послуг, із зазначенням в цьому приписи термінів для ліквідації всіх недоліків.

2. Накладення штрафу (він може бути накладено на аудитора або аудиторську організацію).

3. Призупинення членства як аудитора, так і аудиторської організації в саморегулівної організації аудиторів на термін до 180 днів.

4. Виключення з членства саморегулівної організації аудиторів.

Вимоги до членства аудиторської організації в саморегулівної організації аудиторів:

1. Організація може мати будь-яку організаційно-правову форму, крім ВАТ, МУП або ГУП.

2. Чисельність аудиторів, які працюють на підставі трудового договору в аудиторської організації повинна бути не менше 3-х.

3. Частка статутного капіталу в аудиторської організації повинна бути не менше 51%.

4. Повинна бути бездоганна ділова репутація, а у аудиторів - повинен бути кваліфікаційний атестат.

Саморегульована організація аудиторів зобов'язана:

1. Повідомляти в Департамент про нові стандарти і нових нормах аудиторської етики, які вона розробила.

2. Щорічно подавати звіт виконану роботу щодо перевірок якості надання аудиторських послуг в Департамент у певній формі і у встановлені терміни.

3. Щорічно виставляти і підтверджувати вимоги до своїх членів щодо навчання за програмами підвищення кваліфікації.

Державний контроль за діяльністю саморегулівної організації аудиторів здійснюється Департаментом Мінфіну РФ. (Департамент регулює дотримання саморегулюється. Організаціями аудиторів вимог чинного законодавства РФ, ФЗ №Об ауд. Діяльності »та ін.

Представники Департаменту Мінфіну України виробляють планові та позапланові перевірки діяльності саморегулівних організацій аудиторів. Планові перевірки діяльності здійснюються не частіше 1 разу на 2 роки, а позапланові перевірки можуть проводитися в будь-який час. Підставою для проведення позапланових перевірок може бути скарга щодо порушень саморегулівної оргагізаціі аудиторів різних норм. Після проведення перевірки Департамент Мінфіну України встановлює певні терміни для усунення допущених порушень і недоліків в роботі.

В результаті саморегулівних організації аудиторів повинна письмово повідомити департамент про те, як вона виправила у встановлені терміни всі допущені недоліки і порушення.

2) Атестація аудиторів - захід для встановлення кваліфікації аудиторів.

Аудитори як в складі ауд.організаціі, так і самостійно повинні пройти атестацію. До атестації допускаються особи, які мають вищу освіту (тільки ек або юр профілів) в освітній установі, що має державної реєстрацiї. аккредетацію. Крім цього вони повинні мати стаж практичної діяльності 1 аудиту, обліку і контролі не менше 3 років, з яких 2 наступні роки повинні доводитися безпосередньо на аудиторську діяльність.

Атестація аудиторів проводиться в Навчально-методичних центрах. список яких затверджується Департаментом Мінфіну РФ. Як правило вони створюються в провідних вузах країни. У цих же центрах здійснюється навчання аудиторів щодо підвищення їх кваліфікації.

Атестація аудиторів полягає в тому, що кожен з них повинен здати 2 кваліфікаційних іспити на платній основі.

Порядок складання іспитів, перелік екзаменаційних тим і порядок отримання результатів по іспитів встановлюється Департаментом.

Склад екзаменаційних комісій з проведення атестації аудиторів встановлюється спільно всіма саморегуліуемимі організаціями аудиторів даного напрямку. До складу 1 екзаменаційної комісії як правило входить: 1 представник Департаменту, 1 представник від Ради, 2-3 представники від саморегулівних організацій аудиторів і від 7 членів (або 9) викладачі того вузу, де проводять оттестацію аудиторів.

1) У вигляді комп'ютерного тестування з питань, пов'язаних з діяльністю тих організацій, в який проводиться аудит.

2) Усно-письмовий іспит складається з 2 частин:

a. Письмова - вирішити важку аудиторську проблему

b. Усна - відповісти перед комісією з питань квитка.

Особи, які успішно склали іспит, отримують безстроково діючий сертифікат.

Починаючи з року, наступного після здачі аудиторських іспитів, кожен аудитор зобов'язаний пройти навчання на платній основі з метою підвищення своєї кваліфікації в одному з навчально-методичних центрах.

Підвищення кваліфікації має становити 40 годин щорічно, тобто 120 годин за 3 роки. Навчання проходять шляхом прослуховування лекцій та участі в практичних заняттях, так само проходять ділові ігри та тестування. В результаті проводиться прийом іспитів у аудиторів або приймається в усній формі атестація з підвищення кваліфікації. Після успішного проходження навчання з підвищення кваліфікації аудиторів кожен з них отримує відповідний сертифікат встановленого зразка.

В іншому випадку, відбувається анулювання кваліфікаційного атестата аудиторів:

1. Якщо аудитор використовував підроблені документи для допуску до кваліфікаційних іспитів;

2. Якщо встановлено, що освіта аудитора або його працездатність не відповідає вимогам, що пред'являються;

3. Якщо аудитор систематично порушує ФЗ «Про аудиторську діяльність» або Федеральні стандарти аудиту;

4. При підписанні аудитором завідімо (тобто без аудиторської перевірки або результат перевірки суперечить тому, що зазначено в аудиторському висновку) помилкового аудиторського висновку. Яке висновок хибний чи ні, встановлюється судом!

5. Якщо протягом 2-ох років після здобуття освітньо-кваліфікаційного атестата аудитор не брав участі в аудиторських перевірках організацій.

6. При ухиленні аудитора від проходження підвищення кваліфікації або під час одержання ним незадовільного результату за програмою підвищення кваліфікації.

7. Якщо аудитор ухилявся від контролю якості своєї роботи, що проводиться саморегулівної організацією аудиторів або іншим контрольним органом

Рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудиторів приймається саморегулівної організацією аудиторів, Членом якого є даний аудитор.

Аудитор, позбавлений кваліфікаційного атестата аудитора, тільки після закінчення 3-х річного терміну може повторно звернеться із заявою про допуск до складання іспитів на отримання атестата.

Аудитор, що має атестат, має наступні переваги:

1. має право підписувати підсумкові аудиторські документи

2. з / п істотно вище.